外購用于投資分配贈送需要確認(rèn)收入嗎

投資直接轉(zhuǎn)成本,薪酬會計(jì)上確認(rèn)收入 .

關(guān)于視同銷售的集中行為中,對于自產(chǎn)的均需確認(rèn)為收入.

而外購的則要看情況 ,用于投資、分配、贈送(繼續(xù)流轉(zhuǎn))的應(yīng)做視同銷售處理  .

用于個(gè)人消費(fèi)、集體福利、非應(yīng)稅項(xiàng)目(不再流轉(zhuǎn)),則不是視同銷售,而是進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,如已經(jīng)抵扣的則做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

如果是應(yīng)稅消費(fèi)品則應(yīng)繳納消費(fèi)稅,消費(fèi)稅與增值稅的計(jì)稅銷售額相同,均為含消費(fèi)稅但不含增值稅的銷售額,消費(fèi)稅記入營業(yè)稅金及附加項(xiàng)目.

視同銷售在所得稅和增值稅方面的區(qū)別?

一、視同銷售企業(yè)所得稅處理的規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外.

根據(jù)國稅函〔2008〕828號文的規(guī)定,企業(yè)用于市場推廣或銷售;用于交際應(yīng)酬;用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;用于股息分配;用于對外捐贈及其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入.在上述情形下,屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn),可按公允價(jià)值確定銷售收入.

此外,新企業(yè)所得稅法采用的是法人所得稅的模式,因而對于貨物在統(tǒng)一法人實(shí)體內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移,不再作為視同銷售處理.為此,國稅函〔2008〕828號文件明確了六項(xiàng)不視同銷售的情況,即,將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品;改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能;改變資產(chǎn)用途(如,自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營);將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移;上述兩種或兩種以上情形的混合;其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途.企業(yè)發(fā)生上述情形的處置資產(chǎn),除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外,由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變,可作為內(nèi)部處置資產(chǎn),相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算.

理解國稅函〔2008〕828號文的規(guī)定主要把握一點(diǎn),就是區(qū)分是否屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置關(guān)鍵是要看資產(chǎn)的所有權(quán)是否發(fā)生了改變,沒發(fā)生改變就屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),發(fā)生了改變就不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn).

二、視同銷售增值稅處理的規(guī)定

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局第50號令 中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定:"單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列行為,視同銷售貨物:

(一)將貨物交付他人代銷;

(二)銷售代銷貨物;

(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

(四)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

(五)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者;

(六)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

(七)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

(八)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人."

以上視同銷售,均應(yīng)按規(guī)定交納增值稅.

三、視同銷售"兩稅"差異

同樣是視同銷售,但在企業(yè)所得稅和增值稅上的處理卻各有差異,我們對此可歸納出以下幾個(gè)要點(diǎn),供企業(yè)在工作中參考:

所得稅以所有權(quán)轉(zhuǎn)移為前提,例如外購或自產(chǎn)產(chǎn)品用于無償贈予、作為樣品送給客戶、作為投資、作為利潤分配、用作廣告、用于個(gè)人消費(fèi)和職工福利等,都是發(fā)生了所有權(quán)轉(zhuǎn)移的,如果所有權(quán)未轉(zhuǎn)移,則視為內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售,例如外購或自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程等.

增值稅則以發(fā)生流轉(zhuǎn)作為視同銷售,實(shí)施細(xì)則規(guī)定了八種視銷售行為,都是有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的.具體來說,自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程,所有權(quán)未轉(zhuǎn)移,增值稅視同銷售,所得稅則不視同銷售;外購用于職工福利和個(gè)人消費(fèi),增值不視同銷售(作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理),所得稅要視同銷售.

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