小規(guī)模納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)表b表怎么填

一、適用范圍

本表適用于個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得,且實(shí)行查賬征收的,在辦理個(gè)人所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送.

合伙企業(yè)有兩個(gè)或者兩個(gè)以上個(gè)人合伙人的,應(yīng)分別填報(bào)本表.

二、報(bào)送期限

納稅人在取得經(jīng)營(yíng)所得的次年3月31日前,向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳.

三、本表各欄填寫(xiě)

(一)表頭項(xiàng)目

1.稅款所屬期:填寫(xiě)納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅款的所屬期間,應(yīng)填寫(xiě)具體的起止年月日.

2.納稅人姓名:填寫(xiě)自然人納稅人姓名.

3.納稅人識(shí)別號(hào):有中國(guó)公民身份號(hào)碼的,填寫(xiě)中華人民共和國(guó)居民身份證上載明的"公民身份號(hào)碼";沒(méi)有中國(guó)公民身份號(hào)碼的,填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識(shí)別號(hào).

(二)被投資單位信息

1.名稱:填寫(xiě)被投資單位法定名稱的全稱.

2.納稅人識(shí)別號(hào)(統(tǒng)一社會(huì)信用代碼):填寫(xiě)被投資單位的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼.

(三)表內(nèi)各行填寫(xiě)

1.第1行"收入總額":填寫(xiě)本年度從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入總金額.包括:銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入.

2.第2行"國(guó)債利息收入":填寫(xiě)本年度已計(jì)入收入的因購(gòu)買國(guó)債而取得的應(yīng)予免稅的利息金額.

3.第3~10行"成本費(fèi)用":填寫(xiě)本年度實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出的總額.

(1)第4行"營(yíng)業(yè)成本":填寫(xiě)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)的金額.

(2)第5行"營(yíng)業(yè)費(fèi)用":填寫(xiě)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用.

(3)第6行"管理費(fèi)用":填寫(xiě)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用.

(4)第7行"財(cái)務(wù)費(fèi)用":填寫(xiě)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用.

(5)第8行"稅金":填寫(xiě)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的除個(gè)人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加.

(6)第9行"損失":填寫(xiě)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失,壞賬損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失.

(7)第10行"其他支出":填寫(xiě)除成本、費(fèi)用、稅金、損失外,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與之有關(guān)的、合理的支出.

4.第11行"利潤(rùn)總額":根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào).第11行=第1行-第2行-第3行.

5.第12行"納稅調(diào)整增加額":根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào).第12行=第13行+第27行.

6.第13行"超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的扣除項(xiàng)目金額":填寫(xiě)扣除的成本、費(fèi)用和損失中,超過(guò)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)予調(diào)增的應(yīng)納稅所得額.

7.第27行"不允許扣除的項(xiàng)目金額":填寫(xiě)按規(guī)定不允許扣除但被投資單位已將其扣除的各項(xiàng)成本、費(fèi)用和損失,應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分.

8.第37行"納稅調(diào)整減少額":填寫(xiě)在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)已計(jì)入收入或未列入成本費(fèi)用,但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予扣除的項(xiàng)目金額.

9.第38行"納稅調(diào)整后所得":根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào).第38行=第11行+第12行-第37行.

10.第39行"彌補(bǔ)以前年度虧損":填寫(xiě)本年度可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損額.

11.第40行"合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例":納稅人為合伙企業(yè)個(gè)人合伙人的,填寫(xiě)本欄;其他則不填.分配比例按照合伙協(xié)議約定的比例填寫(xiě);合伙協(xié)議未約定或不明確的,按合伙人協(xié)商決定的比例填寫(xiě);協(xié)商不成的,按合伙人實(shí)繳出資比例填寫(xiě);無(wú)法確定出資比例的,按合伙人平均分配.

12.第41行"允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除":填寫(xiě)按稅法規(guī)定可以稅前扣除的各項(xiàng)費(fèi)用、支出,包括:

(1)第42行"投資者減除費(fèi)用":填寫(xiě)按稅法規(guī)定的減除費(fèi)用金額.

(2)第43~47行"專項(xiàng)扣除":分別填寫(xiě)本年度按規(guī)定允許扣除的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金的合計(jì)金額.

(3)第48~54行"專項(xiàng)附加扣除":分別填寫(xiě)本年度納稅人按規(guī)定可享受的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除的合計(jì)金額.

(4)第55~59行"依法確定的其他扣除":分別填寫(xiě)按規(guī)定允許扣除的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn),以及國(guó)務(wù)院規(guī)定其他可以扣除項(xiàng)目的合計(jì)金額.

13.第60行"投資抵扣":填寫(xiě)按照稅法規(guī)定可以稅前抵扣的投資金額.

14.第61行"準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出":填寫(xiě)本年度按照稅法及相關(guān)法規(guī)、政策規(guī)定,可以在稅前扣除的個(gè)人捐贈(zèng)合計(jì)額.

15.第62行"應(yīng)納稅所得額":根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào).

(1)納稅人為非合伙企業(yè)個(gè)人合伙人的:第62行=第38行-第39行-第41行-第60行-第61行.

(2)納稅人為合伙企業(yè)個(gè)人合伙人的:第62行=(第38行-第39行)×第40行-第41行-第60行-第61行.

16.第63~64行"稅率""速算扣除數(shù)":填寫(xiě)按規(guī)定適用的稅率和速算扣除數(shù).

17.第65行"應(yīng)納稅額":根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào).第65行=第62行×第63行-第64行.

18.第66行"減免稅額":填寫(xiě)符合稅法規(guī)定可以減免的稅額,并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》.

19.第67行"已繳稅額":填寫(xiě)本年度累計(jì)已預(yù)繳的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅金額.

20.第68行"應(yīng)補(bǔ)/退稅額":根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào).第68行=第65行-第66行-第67行.

四、其他事項(xiàng)說(shuō)明

以紙質(zhì)方式報(bào)送本表的,應(yīng)當(dāng)一式兩份,納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)各留存一份.相關(guān)規(guī)定;

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

第九條 個(gè)人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人.

第十條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào),并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息.

同時(shí),我國(guó)的稅收征管法也規(guī)定 "扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)代扣代繳稅款."

因此,雖然個(gè)人年度可以匯算清繳,但是支付所得的單位必須為員工預(yù)扣預(yù)繳.如果不為員工申報(bào)個(gè)稅,讓員工自行申報(bào),則違反了我國(guó)個(gè)人所得稅法和稅收征管法,企業(yè)會(huì)因此而受到處罰.

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)規(guī)定"取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人,應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳:

(一)從兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元;

(二)取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得,且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元;

(三)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額;

(四)納稅人申請(qǐng)退稅.

也就是說(shuō),如果個(gè)人沒(méi)有兩處以上綜合所得,每月預(yù)扣預(yù)繳的稅款之和剛好等于年度應(yīng)納稅額,沒(méi)有需要補(bǔ)稅或退稅的情形, 是不需要進(jìn)行匯算清繳的.

需要辦理匯算清繳的納稅人,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi),向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》.納稅人有兩處以上任職、受雇單位的,選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào).

納稅人沒(méi)有任職、受雇單位的,向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào).

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