進(jìn)料加工余料結(jié)轉(zhuǎn)要退稅嗎

什么是進(jìn)料加工余料結(jié)轉(zhuǎn)?

進(jìn)料加工余料結(jié)轉(zhuǎn)是指 進(jìn)料加工 項(xiàng)下一個(gè) 合同履行 完畢或因故中止后 ,剩余進(jìn)口料件經(jīng) 海關(guān) 批準(zhǔn)從該合同手冊(cè)(即余料轉(zhuǎn)出手冊(cè)) 轉(zhuǎn)入同一 企業(yè) 的其他 加工貿(mào)易 合同手冊(cè)(即余料轉(zhuǎn)入手冊(cè))繼續(xù) 加工 復(fù)出口.簡(jiǎn)稱:進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn), 貿(mào)易方式 代碼:0600.

進(jìn)料加工余料結(jié)轉(zhuǎn)要退稅嗎

進(jìn)料加工業(yè)務(wù)是進(jìn)口時(shí)免進(jìn)征進(jìn)口增值稅和關(guān)稅,出口時(shí),加工費(fèi)和國產(chǎn)料件有退稅,國產(chǎn)料件退稅率按國產(chǎn)稅退,加工費(fèi)按出口成口稅退.

進(jìn)料加工余料在出口退稅中如何處理?

在免抵退稅業(yè)務(wù)中,進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理比較復(fù)雜,現(xiàn)舉例說明如下:

某自營出口生產(chǎn)企業(yè),本月外購原材料、動(dòng)能費(fèi)等支付價(jià)款600萬元,支付進(jìn)項(xiàng)稅額102萬元,本月海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件價(jià)格100萬元,本月內(nèi)銷貨物銷售額500萬元,自營進(jìn)料加工復(fù)出口貨物折合人民幣金額600萬元(按離岸價(jià)計(jì)算),該企業(yè)內(nèi)、外銷貨物適用增值稅稅率17%(非應(yīng)稅消費(fèi)稅品),復(fù)出口貨物的退稅率為15%.假設(shè)上期無留抵稅款,本月未發(fā)生其他進(jìn)項(xiàng)稅額.則,該企業(yè)本月應(yīng)納或應(yīng)退增值稅額及相關(guān)相關(guān)賬務(wù)處理如下:

(1)外購原輔材料、備件、能耗等,分錄為:

借:原材料等科目 6000000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1020000

貸:銀行存款   7020000

(2)免稅進(jìn)口料件,分錄為:

借:原材料       1000000

貸:銀行存款         1000000

(3)產(chǎn)品外銷時(shí),分錄為:

借:應(yīng)收外匯賬款   6000000

貸:主營業(yè)務(wù)收入      6000000

(4)內(nèi)銷產(chǎn)品,分錄為:

借:銀行存款 5850000

貸:主營業(yè)務(wù)收入          5000000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 850000

(5)月末,計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)人民幣外匯牌價(jià)?(征稅率-退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)人民幣外匯牌價(jià)(征稅率-退稅率)-免稅購進(jìn)原材料價(jià)格?(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)=600 ×(17%-15%)-100×(17%-15%)=10(萬元)

借:產(chǎn)品銷售成本 100000

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 100000

(6)計(jì)算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=85-(102-10)=-7(萬元)

由于應(yīng)納稅額小于零,說明當(dāng)期"期末留抵稅額"為7萬元.

(7)計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額

免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率=100×15%=15(萬元)

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)?外匯人民幣牌價(jià)?出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=600×15%-15=75(萬元)

當(dāng)期期末留抵稅額7萬元≤當(dāng)期免抵退稅額75萬元時(shí)

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=7(萬元)

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=75-7=68(萬元)

借:應(yīng)收出口退稅          70000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 680000

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)        750000

(8)收到退稅款時(shí),分錄為:

借:銀行存款 70000

貸:應(yīng)收出口退稅 70000

以上就是"進(jìn)料加工余料結(jié)轉(zhuǎn)要退稅嗎"這個(gè)問題的相關(guān)內(nèi)容,手冊(cè)核銷時(shí),在免抵退系統(tǒng)第一步中的,進(jìn)料加工手冊(cè)核銷錄入中,有一項(xiàng)叫結(jié)轉(zhuǎn)料件,它是進(jìn)料手冊(cè)合同履行完后,未使用完的并結(jié)轉(zhuǎn)至其它手冊(cè)的進(jìn)口料件金,也就是從舊的轉(zhuǎn)入新合同手冊(cè)的進(jìn)口報(bào)關(guān)單,應(yīng)錄入在這,不是錄入到第一步中的,進(jìn)口料件明細(xì)錄入中去吧.