會(huì)務(wù)費(fèi)稅前扣除限額的相關(guān)規(guī)定

稅法對(duì)會(huì)務(wù)費(fèi)沒有規(guī)定相關(guān)內(nèi)容,但稅法對(duì)會(huì)議費(fèi)的稅前扣除作出了相應(yīng)規(guī)定.

依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十二條規(guī)定,納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的,應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證,否則,不得在稅前扣除.

例如:A企業(yè)2008年度發(fā)生會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)共計(jì)18萬元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬元,其中,部分會(huì)務(wù)費(fèi)的會(huì)議邀請(qǐng)函以及相關(guān)憑證等保存不全,導(dǎo)致5萬元的會(huì)務(wù)費(fèi)無法扣除.該企業(yè)2008年度的銷售收入為400萬元.

試計(jì)算企業(yè)所得稅額并擬進(jìn)行納稅籌劃.

根據(jù)稅法的規(guī)定,如憑證票據(jù)齊全則18萬元的會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)可以全部扣除,但其中憑證不全的5萬元會(huì)務(wù)費(fèi)和會(huì)議費(fèi)只能算作業(yè)務(wù)招待費(fèi),而該企業(yè)2008年度可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為2萬元(400萬元×5‰).

超過的9萬元(6萬元+5萬元一2萬元)不得扣除,也不能轉(zhuǎn)到以后年度扣除.僅此項(xiàng)超支費(fèi)用企業(yè)需繳納企業(yè)所得稅2.25萬元(9萬元×25%).

企業(yè)代扣代繳員工餐費(fèi)是否可以在稅前扣除?

扣的是什么稅,如果是員工的個(gè)人所得稅就是稅后扣除,因?yàn)椴唾M(fèi)也是工資收入的一部分.

《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》的第二條第四項(xiàng)規(guī)定;勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)該扣稅.

會(huì)議費(fèi)支出稅前扣除,沒有限額,并非沒有限制!

與招待費(fèi)、廣告費(fèi)等限額扣除不一樣,只要真實(shí)、合理的會(huì)議費(fèi)支出都是允許稅前扣除的.但是,沒有限額,并非沒有限制.目前,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)一般都是按《國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2000〕84號(hào))的規(guī)定來掌握(文件雖廢止,但規(guī)則依舊有效)會(huì)議費(fèi)允許扣除的標(biāo)準(zhǔn).根據(jù)該文件規(guī)定,會(huì)議費(fèi)稅前扣除應(yīng)提供相應(yīng)的證明材料:時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等.

盡管如此,有的納稅人仍然認(rèn)為,會(huì)議費(fèi)有很大的"操作"空間,只要能少繳企業(yè)所得稅,值得在這上面動(dòng)一番腦筋.

案例:一家單位有一張會(huì)議費(fèi)支出憑證,后面附了會(huì)議通知、會(huì)議日程、會(huì)議發(fā)票(查驗(yàn)為真)等證明資料.應(yīng)該說,按國稅發(fā)〔2000〕84號(hào)文件的要求,該會(huì)議費(fèi)支出,稅前扣除沒問題.

但是,檢查人員仔細(xì)查看記賬憑證和原始憑證后,心生疑慮:一是這筆金額為整數(shù);二是對(duì)于這個(gè)一般性的會(huì)議來說,金額明顯偏大;三是發(fā)票由一家大酒店開出,而印象中,這家酒店只提供餐飲服務(wù).

雖然有疑點(diǎn),但檢查人員并沒有從被查單位這里找出更有力的證據(jù).怎么辦呢?方法自然是從對(duì)方入手.檢查人員從"金三"平臺(tái)查到了開出發(fā)票那家大酒店財(cái)務(wù)室的聯(lián)系方式,把電話直接打給了這家酒店的報(bào)稅員,她一聽是稽查局的,有些緊張,當(dāng)問到20萬元會(huì)議費(fèi)的問題時(shí),她吞吞吐吐,不太想說.檢查人員采取了攻心戰(zhàn)術(shù):"我們并不想查你們,你只要告訴我,收取20萬元會(huì)議費(fèi),你們提供了什么樣的服務(wù)就行,如果你不說,也行,我們把你們也列入稽查,再查出你們的涉稅問題,就不太好辦了,老板恐怕也不會(huì)答應(yīng)你,希望你理解我們的用意……"

她聽了有些害怕,然后說,我先查下,過會(huì)兒給你回電話.過了一會(huì)兒,電話打過來,她說,具體的內(nèi)容,由于時(shí)間比較長,資料已經(jīng)歸檔,但從你提供的情況看,應(yīng)該是辦的餐費(fèi)儲(chǔ)值卡……

問題水落石出.原來,這筆所謂的會(huì)議費(fèi),是被查單位在這家酒店辦的一張儲(chǔ)值卡,金額20萬元,專門用于定點(diǎn)在這家酒店對(duì)外接待,根本不是會(huì)議費(fèi).

這個(gè)問題應(yīng)當(dāng)如何處理?

應(yīng)調(diào)增該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額.如果造成少繳稅款的,還要追繳、加收滯納金并處以少繳稅款的罰款.既然是餐飲、用于接待之用,按規(guī)定要按照發(fā)生額的60%、但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的0.5%限額扣除.那么,在計(jì)算時(shí),是不是要把20萬元全額作為招待費(fèi)計(jì)算允許扣除數(shù)呢?顯然不行,因?yàn)?20萬元雖然一次性計(jì)入了管理費(fèi)用,但卻是分次消費(fèi)的,在一個(gè)納稅年度也可能并未消費(fèi)完,所以,要根據(jù)儲(chǔ)值卡的消費(fèi)清單,只有在當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的消費(fèi)金額才可以作為允許限額扣除的計(jì)算依據(jù).

會(huì)務(wù)費(fèi)稅前扣除限額的相關(guān)規(guī)定小編就講完了,納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的,應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證,否則,不得在稅前扣除.