邀請(qǐng)客戶參加公司的聯(lián)誼會(huì)發(fā)生的差旅費(fèi)怎么做賬

公司參加展會(huì)的費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄:

借:招待費(fèi)用

貸:現(xiàn)金或銀行存款

為客戶報(bào)銷機(jī)票是否征收個(gè)人所得稅?企業(yè)所得稅前是否可以扣除?

答復(fù):企業(yè)所得稅方面的問(wèn)題答復(fù)如下:

根據(jù)稅法規(guī)定,差旅費(fèi)是本企業(yè)任職或受雇員工發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的出差支出,客戶機(jī)票費(fèi)用不屬于你公司差旅費(fèi)支出,不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除.

個(gè)人所得稅方面的問(wèn)題答復(fù)如下:

企業(yè)為非本企業(yè)員工報(bào)銷差旅費(fèi)用,該項(xiàng)費(fèi)用如果與本企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān),應(yīng)確定所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;該項(xiàng)費(fèi)用如果屬于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用,而非支付的個(gè)人所得,則不征收個(gè)人所得稅.

單位負(fù)擔(dān)來(lái)青面試的外籍人員的機(jī)票款(不管面試是否成功均負(fù)擔(dān),短期用工,大約半年),是否需繳個(gè)人所得稅?

答:由單位提供負(fù)擔(dān)面試人員機(jī)票的相關(guān)文件、資料,不予征收.

問(wèn):我單位組織的專家評(píng)審會(huì),為聘請(qǐng)的外地專家報(bào)銷往返機(jī)票,機(jī)票抬頭是個(gè)人姓名.該支出我單位能否稅前扣除?

答:《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出,是指與取得收入直接相關(guān)的支出.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.因此,企業(yè)負(fù)擔(dān)與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的客戶的交通、食宿等費(fèi)用,如果符合業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范疇,相關(guān)支出可以在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中列支.參考上述規(guī)定,專家出席專項(xiàng)評(píng)審會(huì)發(fā)生的差旅費(fèi),屬于與你單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的合理支出,如果符合業(yè)務(wù)招待費(fèi)得范疇,相關(guān)支出可以在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中列支.

問(wèn):我公司主營(yíng)商品貿(mào)易業(yè)務(wù).日前,邀請(qǐng)生產(chǎn)廠商技術(shù)人員及我公司人員一同出國(guó)為客戶調(diào)試機(jī)器,訂購(gòu)了國(guó)際機(jī)票,從公司賬戶匯款,沒(méi)有正式發(fā)票,有從網(wǎng)上打印的紙質(zhì)收據(jù).請(qǐng)問(wèn)是否可以將這項(xiàng)支出記入本公司費(fèi)用?非本公司人員費(fèi)用是記入招待費(fèi)還是差旅費(fèi)?

答:1.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)民用航空局關(guān)于印發(fā)〈航空運(yùn)輸電子客票行程單管理辦法(暫行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕54號(hào))規(guī)定,航空電子客票行程單為旅客購(gòu)買(mǎi)電子客票的付款憑證或報(bào)銷憑證,同時(shí)具備提示旅客行程的作用,納入稅務(wù)發(fā)票管理范圍.

公共航空運(yùn)輸企業(yè)和航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)在旅客購(gòu)票時(shí),應(yīng)使用統(tǒng)一的打印軟件開(kāi)具行程單,不得手寫(xiě)或使用其他軟件套打.打印項(xiàng)目、內(nèi)容應(yīng)與電子客票銷售數(shù)量數(shù)據(jù)內(nèi)容一致,不得重復(fù)打印,并應(yīng)告知旅客行程單的驗(yàn)真途徑.

同時(shí)強(qiáng)調(diào),不符合規(guī)定的《行程單》,不得作為會(huì)計(jì)核算的原始憑證,任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收,并向開(kāi)票單位所屬民航地區(qū)管理局及其派出機(jī)構(gòu)或所轄地區(qū)相關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào).

根據(jù)上述規(guī)定,網(wǎng)上訂機(jī)票的企業(yè),可憑航空電子客票行程單作為旅客購(gòu)買(mǎi)電子客票的付款憑證或報(bào)銷憑證,其他不符合規(guī)定的憑證不能稅前列支.

2.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

因此,為已售商品而邀請(qǐng)生產(chǎn)廠商技術(shù)人員及貴公司人員一同出國(guó)為客戶調(diào)試機(jī)器,所發(fā)生的支出,可以作為企業(yè)與取得收入相關(guān)的支出,在銷售費(fèi)用中列支.但企業(yè)應(yīng)對(duì)這部分費(fèi)用書(shū)面說(shuō)明并作為附件,以證明該項(xiàng)支出確屬為銷售商品而發(fā)生.

實(shí)務(wù)處理及總結(jié)

企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅處理

1.與本企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)不得稅前扣除,應(yīng)確定所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;

2.與本企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)可稅前扣除,屬于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用,而非支付的個(gè)人所得,則不征收個(gè)人所得稅:

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

相關(guān)成本費(fèi)用,如為已售商品而邀請(qǐng)生產(chǎn)廠商技術(shù)人員及貴公司人員一同出國(guó)為客戶調(diào)試機(jī)器,所發(fā)生的支出,可以作為企業(yè)與取得收入相關(guān)的支出,在銷售費(fèi)用中列支;如聘請(qǐng)小陳稅務(wù)來(lái)企業(yè)講課,所發(fā)生的機(jī)票或火車(chē)票應(yīng)該屬于職工教育經(jīng)費(fèi).

上面就是邀請(qǐng)客戶參加公司的聯(lián)誼會(huì)發(fā)生的差旅費(fèi)怎么做賬問(wèn)題的所有內(nèi)容,差旅費(fèi)是本企業(yè)任職或受雇員工發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的出差支出,客戶機(jī)票費(fèi)用不屬于你公司差旅費(fèi)支出,不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除.