年初未分配利潤有余額如何調(diào)整?

答:由于種種原因,如資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項、會計政策變更、差錯更正等,不少企業(yè)往往會發(fā)生本年調(diào)整以前年度損益的情況,即調(diào)整期初未分配利潤.相當(dāng)一部分企業(yè)的做法是直接通過"利潤分配--未分配利潤"進行調(diào)整,即所謂的調(diào)表不調(diào)賬.部分中介機構(gòu)甚至建議企業(yè)將"期初未分配利潤"從"未分配利潤"明細賬戶中分離出來,單獨設(shè)立一個"利潤分配--期初未分配利潤"明細科目.

這樣做的結(jié)果是很難通過一個賬戶歸集出調(diào)整以前年度損益的具體金額及調(diào)整的具體情況,比較利潤表的各項目也無法從具體科目中獲取數(shù)據(jù).

實際上,無論是根據(jù)《企業(yè)會計制度--會計科目和報表》還是《企業(yè)會計準(zhǔn)則--應(yīng)用指南》,調(diào)整期初未分配利潤即調(diào)整以前年度損益,應(yīng)通過"以前年度損益調(diào)整"科目進行.

以企業(yè)會計制度為例,具體處理方式為:調(diào)整增加以前年度利潤或調(diào)整減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記該科目;調(diào)整減少以前年度利潤或調(diào)整增加以前年度虧損,借記該科目,貸記有關(guān)科目;由于調(diào)整以前年度利潤增加所得稅,借記該科目,貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅"科目,減少所得稅作相反的會計分錄.

調(diào)整完畢,應(yīng)將"以前年度損益調(diào)整"科目余額轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目.

筆者以為,應(yīng)該在上述基礎(chǔ)上,將"以前年度損益調(diào)整"科目細化,即將各損益類科目作為"以前年度損益調(diào)整"科目的明細科目.具體賬務(wù)處理如下:

歸集調(diào)整支出類科目時

借:以前年度損益調(diào)整--主營業(yè)務(wù)成本

以前年度損益調(diào)整--其他業(yè)務(wù)支出

以前年度損益調(diào)整--主營業(yè)務(wù)稅金及附加

以前年度損益調(diào)整--營業(yè)費用

以前年度損益調(diào)整--管理費用

以前年度損益調(diào)整--財務(wù)費用

以前年度損益調(diào)整--營業(yè)外支出

以前年度損益調(diào)整--所得稅費用等

貸:有關(guān)科目

歸集調(diào)整收入類科目時

借:有關(guān)科目

貸:以前年度損益調(diào)整--主營業(yè)務(wù)收入

以前年度損益調(diào)整--其他業(yè)務(wù)收入

以前年度損益調(diào)整--投資收益

以前年度損益調(diào)整--補貼收入

以前年度損益調(diào)整--營業(yè)外收入等

歸集調(diào)整完畢或年度終了,應(yīng)按明細結(jié)轉(zhuǎn)"以前年度損益調(diào)整"賬戶所歸集的發(fā)生額.

具體賬務(wù)處理如下:

借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整--主營業(yè)務(wù)成本

以前年度損益調(diào)整--其他業(yè)務(wù)支出

以前年度損益調(diào)整--主營業(yè)務(wù)稅金及附加

以前年度損益調(diào)整--營業(yè)費用

以前年度損益調(diào)整--管理費用

以前年度損益調(diào)整--財務(wù)費用

以前年度損益調(diào)整--營業(yè)外支出

以前年度損益調(diào)整--所得稅

借:以前年度損益調(diào)整--主營業(yè)務(wù)收入

以前年度損益調(diào)整--其他業(yè)務(wù)收入

以前年度損益調(diào)整--投資收益

以前年度損益調(diào)整--補貼收入以前年度損益調(diào)整--營業(yè)外收入

貸:利潤分配--未分配利潤

這樣,"以前年度損益調(diào)整"各明細賬戶詳細記錄了具體調(diào)整項目的發(fā)生額,利潤表上年同期比較數(shù)據(jù)即可通過"以前年度損益調(diào)整"各明細賬戶取得相應(yīng)的數(shù)據(jù).

年初未分配利潤的會計處理?

在合并會計報表的編制過程中,"年初未分配利潤"一項數(shù)據(jù)的確定是比較復(fù)雜的.對于企業(yè)集團而言,由控股公司即母公司在使用母、子公司個別會計報表的基礎(chǔ)上編制合并會計報表.其中在編制合并利潤表及合并利潤分配表時,因"合并年初未分配利潤"數(shù)受諸多因素的影響,具體如何填列,需要經(jīng)過認真分析之后,才能正確確定.下面通過對例題的解析加以說明.

設(shè)某企業(yè)集團中,母公司對子公司的控股比例為80%,母公司年初未分配利潤為20萬元,子公司年初未分配利潤為10萬元,子公司年末盈余公積為5萬元,當(dāng)期新提取盈余公積為1萬元,母公司年初內(nèi)部應(yīng)收賬款為3萬元,壞賬提取比例為3‰,則合并會計報表中的年初未分配利潤為( ).

A.30萬元 B.20萬元

C.28萬元 D.16.809萬元

答案:D.

母公司年初內(nèi)部應(yīng)收賬款已計提的壞賬準(zhǔn)備對合并會計報表中"年初未分配利潤"合并數(shù)的影響

當(dāng)母公司個別會計報表的年初數(shù)中有內(nèi)部應(yīng)收賬款項目時,則需查看是否對其計提了減值準(zhǔn)備即壞賬準(zhǔn)備,若計提了,則需要調(diào)整.即調(diào)增母公司與子公司"年初未分配利潤"的合計數(shù).

年初未分配利潤有余額如何調(diào)整的內(nèi)容,會計學(xué)堂小編就就介紹到這,年初未分配利潤的調(diào)整你都學(xué)會了嗎?本文還介紹了年初未分配利潤的會計處理的內(nèi)容,這些都是以后的工作中經(jīng)常用到的,希望大家好好學(xué)習(xí).