其他綜合收益轉(zhuǎn)出如何做賬?

其他綜合收益屬于所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目.

其他綜合收益是指企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額.

按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則附錄-會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》文件指導(dǎo),這類業(yè)務(wù)因其并未在損益中確認(rèn),所以不能用損益類科目歸集核算,而是用資本公積科目歸集核算.

依據(jù)財(cái)政部修訂的部分企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,從2015年起會(huì)計(jì)上多了一個(gè)會(huì)計(jì)科目"其他綜合收益",正式核算在原來"資本公積-其他資本公積"中核算的部分業(yè)務(wù),并且在《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤表》和《所有權(quán)益變動(dòng)表》上列報(bào).

其他綜合收益屬于所有者權(quán)益類的科目,貸方表示增加,借方表示減少.

(一)屬于其他綜合收益的情況包括以下情況:

一是以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn).也包括將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí),重分類日公允價(jià)值與賬面余額的差額計(jì)入"其他綜合收益"的部分.

以及將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的,對(duì)于原記入資本公積的相關(guān)金額進(jìn)行攤銷或于處置時(shí)轉(zhuǎn)出導(dǎo)致的其他資本公積的減少.

處置投資性房地產(chǎn),其他綜合收益為什么轉(zhuǎn)入損益?

其他綜合收益核算.

核算的是成本模式轉(zhuǎn)公允模式時(shí),賬面價(jià)值和公允價(jià)值的差額.

處置時(shí)的分錄:

1、借:銀行存款

貸:其它業(yè)務(wù)收入

2、借:其它業(yè)務(wù)成本

貸: 投資性房地產(chǎn)-成本

-公允價(jià)值變動(dòng)(也可能在借方)

-其它綜合收益(也可能在借方)

3、同時(shí)把原記入公允價(jià)值變動(dòng)及其它綜合收益的科目轉(zhuǎn)入到其它業(yè)務(wù)成本中

原來做過的分錄:借:投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益(原來影響損益)

借:投資性房地產(chǎn)-其它綜合收益

貸:其它綜合收益(原來不影響損益)

所以現(xiàn)在做:

借:公允價(jià)值變動(dòng)損益(現(xiàn)在不影響損益,因?yàn)槭菗p益類科目內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn))

借:其它綜合收益(現(xiàn)在影響損益,因?yàn)檗D(zhuǎn)到成本中了)

貸:其它業(yè)務(wù)成本

總結(jié): 反正,這兩科目只會(huì)影響一次損益,原來不影響的,后來影響,原來影響的,后來不影響.

公允價(jià)值影響的是當(dāng)期損益,其他綜合收益是在處置的時(shí)候轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本中才影響的損益,處置時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)損益也要結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本,但是一借一貸不影響損益.

也就是說,公允價(jià)值損益的影響在當(dāng)期,而其他綜合收益的影響在未來處置時(shí).

那么請(qǐng)問現(xiàn)在的公允模式計(jì)量下,處置投資性房地產(chǎn)最后一步,

借:其他綜合收益

公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸:其他業(yè)務(wù)成本

二是確認(rèn)按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少.這里需區(qū)分兩種情況:

(1)對(duì)合營聯(lián)營企業(yè)投資,采用權(quán)益法核算確認(rèn)的被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng),導(dǎo)致的其他綜合收益的增加,不是資本交易,是持有利得.因此,不論是在投資單位的個(gè)別報(bào)表還是合并報(bào)表,均應(yīng)歸屬于其他綜合收益.

(2)對(duì)子公司投資,在編制合并報(bào)表時(shí),只有因子公司的其他綜合收益而在合并報(bào)表中按權(quán)益法確認(rèn)的其他資本公積和少數(shù)股東權(quán)益的變動(dòng)才是其他綜合收益,

子公司因權(quán)益性交易導(dǎo)致的資本公積或留存收益的變動(dòng)使得合并報(bào)表按權(quán)益法相應(yīng)確認(rèn)的其他資本公積和少數(shù)股東權(quán)益的變動(dòng)不是其他綜合收益.

三是計(jì)入其他資本公積的現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分,以及其后續(xù)的轉(zhuǎn)出.

四是境外經(jīng)營外幣報(bào)表折算差額的增加或減少.

可供出售交易性金融資產(chǎn)減值時(shí),其他綜合收益為什么在貸方,其他綜合收益貸方表示增加?

計(jì)提減值的時(shí)候?qū)⒃?jì)入其他綜合收益部分沖銷.因?yàn)槌掷m(xù)下跌,之前暫時(shí)性下跌進(jìn)入借方的其他綜合收益要轉(zhuǎn)出,這一步是轉(zhuǎn)出其他綜合收益進(jìn)了資產(chǎn)減值,并不是增加.

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