醫(yī)院增值稅免稅項目有哪些

民營醫(yī)院自取得執(zhí)業(yè)登記證之日起,3年內(nèi)給予下列優(yōu)惠:

對取得的醫(yī)療服務免征營業(yè)稅.

對自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅.

對營利性醫(yī)療機構自用的房產(chǎn)、土地、車船免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅.

3年免稅期滿后恢復征稅.

民營醫(yī)院應承擔哪些稅收

1、增值稅稅,收入為計稅基數(shù),稅率5%,但醫(yī)療服務的收入可以免增值稅.

2、附加稅,主要是城建稅(7%);教育費附加(3%);地方教育費附加(2%,有的地區(qū)沒有此稅),計稅基數(shù)為增值稅.

3、其他稅種,如印花稅,按賬冊貼花,普通賬冊每本5元;城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等.

4、所得稅,稅率25%,財政撥款、捐贈收入等為免稅收入,可以不納所得稅,計稅基數(shù)為利潤和不能稅前扣除項.

醫(yī)院增值稅免稅收入怎么做賬

答:增值稅免稅收入的會計處理,實務中主要有兩種方法.一是價稅分離記賬法,二是價稅合計記賬法.

1.價稅分離記賬法

政策依據(jù):《財政部關于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會計處理規(guī)定的通知》(財會字〔1995〕6號,以下簡稱6號文件)第二條二款規(guī)定,對于直接減免的增值稅,借記"應交稅金--應交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"補貼收入"科目.會計處理:銷售免稅項目時,借記"銀行存款"等科目,貸記"主營業(yè)務收入"和"應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)"科目;直接減免時,按照銷項稅的金額借記"應交稅費--應交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"補貼收入"科目.

2.價稅合計記賬法

政策依據(jù):《國家稅務總局關于國有糧食購銷企業(yè)開具糧食銷售發(fā)票有關問題的通知》(國稅明電〔1999〕10號,以下簡稱10號文件)第三條規(guī)定,國有糧食購銷企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時,應當比照非免稅貨物開具增值稅專用發(fā)票,企業(yè)記賬銷售額為"價稅合計"數(shù).

會計處理:銷售免稅項目時,按價稅合計金額借記"銀行存款"等科目,貸記"主營業(yè)務收入"科目.

增值稅免稅收入如何開發(fā)票和記賬?

答:1、增值稅免稅收入,就是不涉及增值稅銷項稅額的收入,開具增值稅普通發(fā)票時,選擇免稅貨物(勞務),那么開出來的發(fā)票就是不含稅金額.如果開具網(wǎng)絡發(fā)票或手工發(fā)票,直接開免稅金額就可以了.

2、記賬:

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務收入

營業(yè)稅政策

2008年修訂通過的《增值稅暫行條例》第八條(修訂前為第六條)規(guī)定:"下列項目免征營業(yè)稅:(三)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務;"條例及其實施細則并未將醫(yī)療機構做出"營利性"和"非營利性"的區(qū)分.

(一)在《財政部、國家稅務總局關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收政策的通知》(財稅〔2000〕42號)中,開始出現(xiàn)"營利性醫(yī)療機構"和"非營利性醫(yī)療機構"的區(qū)別對待.不過,該文件自2009年1月1日起失效.

對于"非營利性醫(yī)療結構",42號文件規(guī)定:"對非營利性醫(yī)療機構按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務收入,免征各項稅收.不按照國家規(guī)定價格取得的醫(yī)療服務收入不得享受這項政策."并對醫(yī)療服務做出界定:"醫(yī)療服務是指醫(yī)療服務機構對患者進行檢查、診斷、治療、康復和提供預防保健、接生、計劃生育方面的服務,以及與這些服務有關的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護車、病房往宿和伙食的業(yè)務."

對于"營利性醫(yī)療機構",42號文件規(guī)定:"對營利性醫(yī)療機構取得的收入,按規(guī)定征收各項稅收.但為了支持營利性醫(yī)療機構的發(fā)展,對營利性醫(yī)療機構取得的收入,直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的,自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起,3年內(nèi)給予下列優(yōu)惠:對其取得的醫(yī)療服務收入免征營業(yè)稅."

關于"營利性醫(yī)療機構"和"非營利性醫(yī)療機構"的判斷,42號文件規(guī)定,醫(yī)療機構需要書面向衛(wèi)生行政主管部門申明其性質(zhì),按《醫(yī)療機構管理條例》進行設置審批和登記注冊,并由接受其登記注冊的衛(wèi)生行政部門核定,在執(zhí)業(yè)登記中注明"非營利性醫(yī)療機構"和"營利性醫(yī)療機構".

(二)2006年1月16日,《財政部、國家稅務總局關于財稅[2000]42號文件的審查意見》(財稅〔2006〕4號)對福建省財政廳和地稅局的批復中表達了兩層意思:一、《營業(yè)稅暫行條例》是國務院制定的,國務院有權對其進行修改.二、《國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國務院體改辦關于城鎮(zhèn)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革指導意見的通知》(國辦發(fā)[2000]16號)規(guī)定:"營利性醫(yī)療機構醫(yī)療服務價格放開,依法自主經(jīng)營,照章納稅",因此,財稅〔2000〕42號規(guī)定對營利性醫(yī)療機構征收營業(yè)稅,是合法有效的.

筆者認為,該批復的理解存在歧義.國辦發(fā)[2000]16號的表述是"照章納稅",但"照章納稅"未必等于一定納稅.

(三)2010年1月26日,《國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委、衛(wèi)生部等部門關于進一步鼓勵和引導社會資本舉辦醫(yī)療機構意見的通知》(國辦發(fā)〔2010〕58號)中明確規(guī)定:"營利性醫(yī)療機構按國家規(guī)定繳納企業(yè)所得稅,提供的醫(yī)療服務實行自主定價,免征營業(yè)稅."也就是說,即便是營利性醫(yī)療機構,也免征營業(yè)稅,并未附加其他條件.

吊詭的是,國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)的該《意見》的制定部門包括發(fā)改委、衛(wèi)生部、財政部、商務部、人力資源與社會保障部,唯獨不見國家稅務總局的身影.也就是說:國務院從來沒有說過營利性醫(yī)療機構不免營業(yè)稅,是財政部和國家稅務總局說的,而且42號文已經(jīng)失效.

(四)2015年6月11日,《國務院辦公廳印發(fā)關于促進社會辦醫(yī)加快發(fā)展若干政策措施的通知》(國辦發(fā)〔2015〕45號)規(guī)定:"對社會辦醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務,免征營業(yè)稅."這里的"免征營業(yè)稅",也未區(qū)分營利性醫(yī)療機構和非營利性醫(yī)療機構.

醫(yī)院增值稅免稅項目有哪些的問題小編就講完了,營改增后,在醫(yī)療機構提供醫(yī)療服務免征增值稅的待遇方面,并不存在"營利性"和"非營利性"的概念.不過,在國辦的文件中,仍然有"營利性醫(yī)療機構"和"非營利性醫(yī)療機構"之分,原因在于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和企業(yè)所得稅等方面的差別待遇,與增值稅無關.