傭金收入交什么稅 如何計算稅額

傭金收入應(yīng)繳納個人所得稅.

一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例規(guī)定,傭金收入應(yīng)按照"勞務(wù)報酬所得"項目繳納個人所得稅.

二、傭金收入由展業(yè)成本和勞務(wù)報酬構(gòu)成,對展業(yè)成本部分不征收個人所得稅.根據(jù)目前實際情況,展業(yè)成本的比例暫定為每次收入額的40%.

三、以一個月內(nèi)取得的傭金收入為一次收入,其每次收入先減去實際繳納的營業(yè)稅及附加,再減去本公告第二條規(guī)定的展業(yè)成本,余額按個人所得稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅.

傭金收入個人所得稅計算步驟及方式

一、應(yīng)稅收入的確定.以1個月內(nèi)取得的傭金、獎勵和勞務(wù)費等相關(guān)收入為一次收入,即在企業(yè)計發(fā)傭金的當月內(nèi),個人代理(經(jīng)紀)人不論分幾次取得傭金、獎勵和勞務(wù)費等相關(guān)收入,都合并為一次收入征稅.

二、應(yīng)納稅所得額的計算.

(一)保險、證券企業(yè)個人代理(經(jīng)紀)人分三步計算應(yīng)納稅所得額:

第一步,以每月取得的傭金收入減去實際繳納的地方稅費附加.

第二步,計算并減去展業(yè)成本.

計算展業(yè)成本應(yīng)注意計算基數(shù)的變化,從2016年8月起,個人代理(經(jīng)紀)人應(yīng)以不含增值稅的傭金收入減去實繳地方稅費后的差額,再乘以40%后的積為展業(yè)成本.而此前的規(guī)定,是以取得的未減去營業(yè)稅及附加的初始傭金收入為基數(shù)乘以40%后的積為展業(yè)成本.

第三步,減去法定扣除費用后的余額為應(yīng)納稅所得額.在確定費用扣除標準時應(yīng)注意:以不含稅傭金收入減去地方稅費附加和展業(yè)成本后的余額為計稅傭金收入,再以此確定費用扣除金額.

(二)信用卡和旅游等其他行業(yè)的個人代理人分兩步計算應(yīng)納稅所得額:

第一步,以每月取得的不含增值稅的傭金等收入減去實際繳納的地方稅費附加.

第二步,再減去法定扣除費用后的余額為應(yīng)納稅所得額.

三、應(yīng)繳稅款的計算.按照稅法規(guī)定,勞務(wù)報酬的基本稅率是20%;應(yīng)納稅所得額超過2萬元~5萬元的部分,按應(yīng)繳稅款加征五成(實際稅率30%);超過5萬元的部分,加征十成(實際稅率40%).

企業(yè)支付個人傭金如何納稅?

答:企業(yè)支付給個人的銷售傭金,要按勞務(wù)報酬所得,代扣代繳個人所得稅.

個人取得傭金收入可到個人居住地所在區(qū)地稅機關(guān)辦稅廳申請代開發(fā)票.取得的傭金收入應(yīng)繳納營業(yè)稅(5%)及附加稅費、個稅.按次納稅的營業(yè)稅起征點為每次500元.個人取得勞務(wù)報酬個稅計算:

(一)每次取得勞務(wù)報酬所得不超過1000元(含1000元)的,應(yīng)按3%的預(yù)扣率預(yù)繳"勞務(wù)報酬所得"項目的個人所得稅;

(二)每次取得勞務(wù)報酬所得在1000元以上、4000元以下(含4000元)的,按減除費用800元后的余額依照20%的稅率計算應(yīng)納稅額;

(三)每次取得勞務(wù)報酬所得在4000元以上的,按減除20%的費用后的余額依照20%的稅率計算應(yīng)納稅額;

(四)應(yīng)納稅所得額超過20000至50000元的部分,依照稅法的規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過50000元的部分加征十成.

對外支付傭金需要代扣代繳企業(yè)所得稅嗎?

答:對外支付傭金不需要代扣代繳企業(yè)所得稅,如收款方為個人,在對方?jīng)]有提供發(fā)票,也即沒有在向稅局申請代開發(fā)票時繳納相關(guān)稅款時,應(yīng)該由支付方代扣代繳相關(guān)稅款.

關(guān)于代扣代繳義務(wù)人,亦稱"扣繳義務(wù)人",即有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)或單位.

1、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定,居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅.

2、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅.

3、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅.來源于中國境內(nèi)、境外的勞務(wù)所得,根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條第二款規(guī)定:"提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定"來判定.

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