代扣代繳完稅憑證可以抵扣嗎

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37號)附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十二條規(guī)定,下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:

(五)接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù),從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證(以下稱稅收繳款憑證)上注明的增值稅額.

第二十三條規(guī)定,納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的,應(yīng)當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票.資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

第二十四條規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù).其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃,僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃.

根據(jù)上述規(guī)定,接受境外單位提供咨詢服務(wù),且該咨詢服務(wù)不是用于不得抵扣項目的,可以根據(jù)上述規(guī)定憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額.

代扣代繳增值稅時,適用《稅收繳款書(代扣代收專用)》,納稅人如實申報填寫扣繳人納稅人識別號、扣繳人名稱、代扣代繳項目、稅額等信息.

代扣代繳增值稅為什么可以抵扣?

代扣代繳增值稅,基本屬于境外單位和個人提供應(yīng)稅服務(wù)從境內(nèi)取得應(yīng)稅銷售額而進行的代扣代繳增值稅,其原理是納稅人向境外單位或個人購買勞務(wù)、服務(wù).

應(yīng)稅服務(wù)的接受方憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的,應(yīng)取得稅收繳款憑證的原件,按照《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號):附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》及其現(xiàn)行增值稅規(guī)定抵扣稅款.

財稅「2016」36號:增值稅扣稅憑證,是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證.納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的,應(yīng)當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票.資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

代扣代繳完稅憑證可以抵扣嗎?會計學堂小編最后給大家簡單概括下,納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的,應(yīng)當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票.資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.