哪些商業(yè)保險(xiǎn)可以稅前扣除

商業(yè)保險(xiǎn)名目多,可否扣除各不同.一般而言,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除,但根據(jù)具體情況,在6種情況下,企業(yè)支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)可稅前扣除.

一、因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi).

《關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》第一條,明確了企業(yè)差旅費(fèi)中人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出稅前扣除問(wèn)題:企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出,準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.人身意外傷害保險(xiǎn),是指以意外傷害而致身故或殘疾為給付保險(xiǎn)金條件的人身保險(xiǎn).

二、分別不超過(guò)職工工資總額5%的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn).

1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令2007年第512號(hào))第三十五條第二款規(guī)定,企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),準(zhǔn)予扣除.

2、《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》規(guī)定,企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分,不予扣除.基本或補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險(xiǎn),可在補(bǔ)繳當(dāng)期直接扣除.

三、參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi).

企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十六條的規(guī)定:企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予扣除.

四、為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi).

1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定:企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)可以扣除.依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi).

2、主要包括:建筑企業(yè)依照《建筑法》有關(guān)規(guī)定,為從事高危作業(yè)的職工辦理的意外傷害保險(xiǎn);煤礦企業(yè)依照《煤炭法》有關(guān)規(guī)定,為煤礦井下作業(yè)職工辦理的意外傷害保險(xiǎn)等.

五、外企雇員境外保險(xiǎn)費(fèi)作為支付給雇主的工資薪金.

1、《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的雇員的境外保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)所得稅處理問(wèn)題的通知》規(guī)定,外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)按照有關(guān)國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)制度的要求,或者作為企業(yè)內(nèi)部福利或獎(jiǎng)勵(lì)制度,直接為其在中國(guó)境內(nèi)工作的雇員(含在中國(guó)境內(nèi)有住所和無(wú)住所的雇員)支付或負(fù)擔(dān)的各類境外商業(yè)人身保險(xiǎn)費(fèi)和境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi).

2、如向境外社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)支付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、退休金、儲(chǔ)蓄金、人身意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等,不得在企業(yè)所得稅前扣除;但該境外保險(xiǎn)費(fèi)作為支付給雇員的工資、薪金的,可以在企業(yè)所得稅前扣除.

六、國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi).

此項(xiàng)規(guī)定是商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除的兜底條款.對(duì)于國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》授予國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門相應(yīng)的權(quán)力,可以根據(jù)實(shí)際情況的需要.

稅前扣除項(xiàng)目主要包括:

與取得收入有關(guān)的、合理的、實(shí)際發(fā)生的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

稅金:指銷售稅金及附加:

(1)六稅一費(fèi):已繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費(fèi)附加;

(2)增值稅為價(jià)外稅,不包含在計(jì)稅中,應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)不得扣除.

(3)企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等,已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)中扣除的,不再作為銷售稅金單獨(dú)扣除.

哪些商業(yè)保險(xiǎn)可以稅前扣除?通過(guò)閱讀上文我們知道只有國(guó)家規(guī)定的一些特殊的商業(yè)保險(xiǎn)才能在稅前進(jìn)行扣除,其中人身意外保險(xiǎn)費(fèi)、不超過(guò)工資總額百分之五的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等等,詳見(jiàn)上文.更多知識(shí)請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂.