房地產(chǎn)企業(yè)增值稅申報(bào)表的填列

項(xiàng)目未完工年度匯算清繳

與其它企業(yè)的申報(bào)表處理相比,房地產(chǎn)企業(yè)在匯算清繳時(shí)有三處不同,分別為:毛利額調(diào)整,預(yù)繳稅費(fèi)調(diào)整,業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)調(diào)整.

1、毛利額調(diào)整

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)第八條、第九條的規(guī)定,銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按計(jì)稅毛利率計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額,計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.該預(yù)計(jì)毛利額填報(bào)于納稅申報(bào)表附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第52行"五、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)"第3列,進(jìn)行納稅調(diào)增.

2、預(yù)繳稅費(fèi)調(diào)整

房地產(chǎn)企業(yè)在項(xiàng)目未完工年度取得預(yù)售收入需要預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅金及附加和土地增值稅,預(yù)交的稅費(fèi)在會(huì)計(jì)上并未進(jìn)入"營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目核算,但企業(yè)所得稅稅前允許扣除,因此,該預(yù)交稅費(fèi)應(yīng)做納稅調(diào)減處理.實(shí)踐中各地調(diào)減的處理既有通過(guò)納稅申報(bào)表附表三完成的,也有通過(guò)納稅申報(bào)表主表完成的.

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)第六條規(guī)定,企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入,應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn).對(duì)于收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),在未完工年度會(huì)計(jì)和稅法處理存在差異,會(huì)計(jì)上并未確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),而稅法上已經(jīng)確認(rèn)收入,并且可以作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除基數(shù).但由于現(xiàn)有的納稅申報(bào)表并不支持以上規(guī)定,因此,需要房地產(chǎn)企業(yè)做變通處理.

房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)o稅率發(fā)票申報(bào)增值稅要怎么填報(bào)?

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí),可以向購(gòu)房者開(kāi)具增值稅普通發(fā) 票,在開(kāi)具增值稅普通發(fā)  票時(shí)暫選擇"零稅率"開(kāi)票,金額為實(shí)際收到的預(yù)收款.在發(fā)  票備注欄上列明合同約定面積、價(jià)格、房屋全價(jià),同時(shí)注明"預(yù)收款,不作為產(chǎn)權(quán)交易憑據(jù)".在開(kāi)具發(fā)  票次月申報(bào)期內(nèi),通過(guò)《增值稅預(yù)繳稅款表》進(jìn)行申報(bào),按照規(guī)定預(yù)繳增值稅.預(yù)收款所開(kāi)發(fā) 票金額不在申報(bào)表附表(一)中反映.在交房時(shí),按所售不動(dòng)產(chǎn)全款開(kāi)具增值稅發(fā)  票,按規(guī)定申報(bào)納稅.

房地產(chǎn)企業(yè)增值稅申報(bào)表的填列怎么處理?整體上來(lái)說(shuō),小編老師相信大家看完上文老師講解的內(nèi)容,起碼對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目未完工的增值稅申報(bào)表的填寫有一定的認(rèn)識(shí),如果大家還知道項(xiàng)目完工后的申報(bào)表的填寫資料,都可以來(lái)我們網(wǎng)站上進(jìn)行學(xué)習(xí),這里有很多相關(guān)的資料可以免費(fèi)搜索學(xué)習(xí)的.