給居民的轉(zhuǎn)供電是否繳納增值稅

需要,一方面,電力公司給居民供電,電價含增值稅,電力公司繳納增值稅;另一方面,企業(yè)生產(chǎn)用電實際用于居民(職工)供電.需要做進項稅轉(zhuǎn)出,視同銷售,需要繳納增值稅.

出現(xiàn)轉(zhuǎn)供電的原因:

出現(xiàn)轉(zhuǎn)供電的原因很多,由于目前的計量手段和方式的制約,一般電業(yè)局只對產(chǎn)權(quán)所有人安裝電表,不針對使用人安裝電表,使用人不能直接面對電業(yè)局結(jié)算.比如:房屋出租轉(zhuǎn)供電、物業(yè)公司對一些業(yè)戶、商場等公眾場所.

轉(zhuǎn)供電有資質(zhì)要求嗎?

轉(zhuǎn)供電并沒有資質(zhì)的要求,并不需要到工商局增加企業(yè)的經(jīng)營范圍.另外到工商局增加轉(zhuǎn)供電的經(jīng)營范圍工商局也不會給予增加,因此各位納稅人就不用擔(dān)心超范圍經(jīng)營的事了.

對供電公司如何征稅?

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征農(nóng)村電網(wǎng)維護費增值稅問題的通知》( 財稅字[1998]47號 )規(guī)定,根據(jù)國務(wù)院的指示精神,經(jīng)研究決定,從1998年1月1日起,對農(nóng)村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費(包括低壓線路損耗和維護費以及電工經(jīng)費)給予免征增值稅的照顧.

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村電網(wǎng)維護費征免增值稅問題的通知》(國稅函[2009]591號 )規(guī)定,根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征農(nóng)村電網(wǎng)維護費增值稅問題的通知》(財稅字[1998]47號)規(guī)定,對農(nóng)村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費(包括低壓線路損耗和維護費以及電工經(jīng)費)免征增值稅.

因此根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)直接從供電公司取得的發(fā)票會有兩張,一張是電費增值稅發(fā)票(包括專票和普票),另一張是農(nóng)網(wǎng)費普通發(fā)票.

轉(zhuǎn)供電規(guī)定:

根據(jù)《關(guān)于四川省機場集團有限公司向駐場單位轉(zhuǎn)供水電氣征稅問題的批復(fù)》(國稅函[2009]537號)規(guī)定,四川省機場集團有限公司向駐場單位轉(zhuǎn)供自來水、電、天然氣屬于銷售貨物行為,其同時收取的轉(zhuǎn)供能源服務(wù)費屬于價外費用,應(yīng)一并征收增值稅.雖然上文是對四川省機場集團有限公司的個案批復(fù),但這個業(yè)務(wù)本身具有相通性,說明了轉(zhuǎn)供電的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅并包括價外費用,因此我們說轉(zhuǎn)供電屬于增值稅的征收范圍.同時根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第二條規(guī)定,條例第一條所稱貨物,是指有形動產(chǎn),包括電力、熱力、氣體在內(nèi),電費稅率17%,征收率3%.

案例說明:

【例1】A電業(yè)局、B轉(zhuǎn)供電公司、C使用電公司(三公司均為一般人),2017年2月份發(fā)生電費100萬, A向B開具了含稅95萬的增值稅專用發(fā)票,開具了5萬元的農(nóng)網(wǎng)費發(fā)票.假如B公司全額轉(zhuǎn)供,則B公司要向C公司開具含稅100萬的增值稅專用發(fā)票.

通過這個案例我們可以看出,農(nóng)網(wǎng)費的存在,即使全部為一般人,會出現(xiàn)下面的結(jié)果.

B公司利潤=收入-成本=100/1.17-(95/1.17+5)=85.47-86.20=-0.73萬元.

B公司應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進項稅額=100/1.17*17%-95/1.17*17%=14.53-13.80=0.73萬元.轉(zhuǎn)供電B公司形成虧損,還要繳納一部分增值稅.因此建議轉(zhuǎn)供電公司不能平轉(zhuǎn),要在價格上進行調(diào)整.

【例2】A電業(yè)局、B轉(zhuǎn)供電公司、C使用電公司(A公司為一般人,B、C均為小規(guī)模),2017年2月份發(fā)生電費100萬, A向B開具了含稅95萬的增值稅專用發(fā)票,開具了5萬元的農(nóng)網(wǎng)費發(fā)票.假如B公司全額轉(zhuǎn)供,則B公司要向C公司開具含稅100萬的增值稅普通發(fā)票,征收率為3%.

通過這個案例我們可以看出,農(nóng)網(wǎng)費的存在,即B、C全部為小規(guī)模納稅人,會出現(xiàn)下面的結(jié)果.

B公司利潤=收入-成本=100/1.03-100=97.09-100=-2.91萬元.

B公司應(yīng)納增值稅=100/1.03*3%=2.91萬元.轉(zhuǎn)供電B公司形成虧損,還要繳納一部分增值稅.因此建議轉(zhuǎn)供電公司不能平轉(zhuǎn),要在價格上進行調(diào)整.

給居民的轉(zhuǎn)供電是否繳納增值稅的問題會計學(xué)堂小編已經(jīng)總結(jié)完了,給居民的轉(zhuǎn)供電要繳納增值稅,電力公司給居民供電,電價含增值稅,電力公司繳納增值稅,企業(yè)生產(chǎn)用電實際用于居民供電,需要做進項稅轉(zhuǎn)出,視度同銷售,需要繳納增值稅.