招待客人的住宿費(fèi)可以抵扣嗎

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1第二十七條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn).

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi).

因此,招待客戶發(fā)生的住宿費(fèi)不可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣.

哪些"住宿費(fèi)"專用發(fā)票能抵扣,哪些不能?

下面來看幾個(gè)案例,借助案例說明:

1、這樣的住宿費(fèi)專用發(fā)票可以抵扣:

公司員工出差,收到小規(guī)模納稅人酒店自行開具的"住宿費(fèi)"增值稅專用發(fā)票可以按照3%進(jìn)行抵扣.

借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 300元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)9元

貸:庫存現(xiàn)金 309元

2、這樣的住宿費(fèi)專用發(fā)票可以抵扣:

公司員工出差,收到一般納稅人酒店自行開具的"住宿費(fèi)"增值稅專用發(fā)票可以按照6%進(jìn)行抵扣.

借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 300元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)18元

貸:庫存現(xiàn)金 318元

3、這樣的住宿費(fèi)專用發(fā)票不得抵扣:

公司接待客戶,收到一般納稅人酒店自行開具的"住宿費(fèi)"增值稅專用發(fā)票,即便是認(rèn)證相符也不得抵扣.

借:管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 300元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)18元

貸:庫存現(xiàn)金 318元

做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借:管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 18元

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)18元

4、這樣的住宿費(fèi)專用發(fā)票不得抵扣:

公司組織員工旅游,收到一般納稅人酒店自行開具的"住宿費(fèi)"增值稅專用發(fā)票,即便是認(rèn)證相符也不得抵扣.

借:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 300元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)18元

貸:庫存現(xiàn)金 318元

做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 18元

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)18元

5、案例總結(jié)

企業(yè)員工出差發(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票,可以按照正常進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣.

實(shí)務(wù)中,用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi),發(fā)生的住宿費(fèi)不能進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,如企業(yè)年會(huì)屬于福利費(fèi),發(fā)生的住宿費(fèi)不能進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;再如企業(yè)招待費(fèi)中,發(fā)生的住宿費(fèi)不能進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣.

需要提醒的是,企業(yè)發(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票,能否抵扣,是看住宿費(fèi)的"用途",不是看發(fā)生地,所以,企業(yè)在自己經(jīng)營(yíng)地或注冊(cè)地發(fā)生的住宿費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票,也可以抵扣.

6、政策參考

(1)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅(2016)36號(hào)附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定:下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn).納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi).

招待客人的住宿費(fèi)可以抵扣嗎?會(huì)計(jì)學(xué)堂小編告訴大家,如果是企業(yè)老板自己的私人客人的話就不算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的費(fèi)用,就不能抵扣,如果是公司業(yè)務(wù)往來的話取得專票的話就可以抵扣,關(guān)于上文內(nèi)容大家還有其他疑問的話,可以繼續(xù)和我們一起探討哦.