金融資產(chǎn)三分類的理解

按最新的準(zhǔn)則,金融資產(chǎn)分為三類:

(1)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),也就是債權(quán)投資,它是主要以收取合同本金和利息為目標(biāo)的金融資產(chǎn),包括以收取利息為業(yè)務(wù)模式的銀行貸款、企業(yè)持有的長期債券以及應(yīng)收款項(xiàng)等債權(quán)類資產(chǎn)

(2)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),也就是交易性金融資產(chǎn),主要目的是為了賺取差價(jià),包括企業(yè)為交易目的而持有的股票、債券、基金,將出售前發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)記入交易性金融資產(chǎn)的價(jià)值

(3)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入其他綜合收益的金融資產(chǎn),主要是指既可以收取合同本金和利息又可以賺取價(jià)差的金融資產(chǎn).其中又分為其他債券投資(長期債券投資)和其他權(quán)益工具投資(非交易性權(quán)益工具)

金融資產(chǎn)減值損失

金融資產(chǎn)減值損失的計(jì)量:持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的計(jì)量.

1、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以攤余成本后續(xù)計(jì)量,其發(fā)生減值時(shí),應(yīng)當(dāng)在將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額,確認(rèn)為減值損失,計(jì)入當(dāng)期損益.

2、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)的原實(shí)際利率折現(xiàn)確定,并考慮相關(guān)擔(dān)保物的價(jià)值(取得和出售該擔(dān)保物發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)予以扣除).

3、原實(shí)際利率是初始確認(rèn)該金融資產(chǎn)時(shí)計(jì)算確定的實(shí)際利率.對于浮動(dòng)利率貸款、應(yīng)收款項(xiàng)或持有至到期投資,在計(jì)算未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)可采用合同規(guī)定的現(xiàn)行實(shí)際利率作為折現(xiàn)率.

即使合同條款因債務(wù)方或金融資產(chǎn)發(fā)行方由于發(fā)生財(cái)務(wù)困難而重新商定或修改,在確認(rèn)減值損失時(shí),仍用條款修改前所計(jì)算的該金融資產(chǎn)的原實(shí)際利率計(jì)算.

以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編整理的關(guān)于金融資產(chǎn)三分類的理解,通過上文的闡述我們知道這三分類包括:以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入其他綜合收益的金融資產(chǎn).對于這些具體的操作請參照上文.