彌補(bǔ)上年虧損所得稅費(fèi)用怎做賬

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)-所得稅》(2006)第十五條規(guī)定,可以用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損的,不需要做會(huì)計(jì)分錄的.

企業(yè)對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減,應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn).

準(zhǔn)則對(duì)"未來應(yīng)納稅所得額"的判斷只給出了原則性的規(guī)定,實(shí)際工作中企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況,在確定未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)當(dāng)包括未來期間正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額,以及在可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回而增加的應(yīng)納稅所得額,并應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù).

所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理

(1)本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用.

(2)本科目可按"當(dāng)期所得稅費(fèi)用"、"遞延所得稅費(fèi)用"進(jìn)行明細(xì)核算.

(3)所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理.

①資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅,借記本科目(當(dāng)期所得稅費(fèi)用),貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅"科目.

②資產(chǎn)負(fù)債表日,根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于"遞延所得稅資產(chǎn)"科目余額的差額,借記"遞延所得稅資產(chǎn)"科目,貸記本科目(遞延所得稅費(fèi)用)、"資本公積--其他資本公積"等科目;遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于"遞延所得稅資產(chǎn)"科目余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄.

企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債,應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目、"遞延所得稅負(fù)債"科目及有關(guān)科目.

(4)期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額.

以上是彌補(bǔ)上年虧損所得稅費(fèi)用怎做賬的解答.企業(yè)會(huì)產(chǎn)生一些納稅差異,比如公允價(jià)值損益,稅法只認(rèn)定你實(shí)際產(chǎn)生的收益,但是企業(yè)核算的是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的,所以我們會(huì)有遞延所得稅費(fèi)用的核算,想了解的歡迎咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師吧.