合并資產(chǎn)負債表的步驟

合并資產(chǎn)負債表是在股權(quán)上有密切關(guān)系的兩個或兩個以上的獨立企業(yè),作為一個整體而合并編制的資產(chǎn)負債表.常為控股公司所采用,用來反映控股公司及其附屬公司合并的財務(wù)狀況.

合并編制資產(chǎn)負債表的各個企業(yè)要用統(tǒng)一的會計科目和報表項目,編制時,屬于各個公司之間的一切往來和相互借貸、投資項目應(yīng)予抵銷,其他項目可以簡單相加.控股公司持有的附屬公司的部分股款則按比例抵銷附屬公司的股東權(quán)益,其剩余部分,則列入"少數(shù)股權(quán)"科目.

1.設(shè)置合并工作底稿.

2.將母公司、納入合并范圍的子公司個別資產(chǎn)負債表、利潤表及所有者權(quán)益變動表各項目的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿.

3.編制調(diào)整分錄與抵消分錄.

4.計算合并財務(wù)報表各項目的合并數(shù)額.

5.填列合并財務(wù)報表.

合并資產(chǎn)負債表的規(guī)定

中國財政部頒布的《合并會計報表暫行規(guī)定》,對合并資產(chǎn)負債表的編制作了如下規(guī)定:

1.母公司對子公司權(quán)益性資本投資項目的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公司所持有的數(shù)額相抵消.對于非全資子公司,應(yīng)借記投資收益、少數(shù)股東損益、年初未分配利潤、實收資本、資本公積、盈余公積項目,貸記長期投資、提取盈余公積、應(yīng)付利潤、少數(shù)股東權(quán)益項目.上述抵消分錄的差額借或貸記合并價差賬戶.對于全資子公司,抵消分錄中去掉"少數(shù)股東損益"和少數(shù)股東權(quán)益項目即可.對于子公司之間相互投資,母公司應(yīng)比照上述做法,將權(quán)益性資本投資項目的數(shù)額與另一子公司所有者權(quán)益各有關(guān)項目相應(yīng)地予以抵消.

2.母公司與子公司及子公司相互之間的債權(quán)債務(wù)項目,抵消時借記應(yīng)付和預(yù)收項目,貸記應(yīng)收和預(yù)付項目.

3.對于母子公司之間以及子公司相互之間的應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款抵消時應(yīng)借記應(yīng)付賬款,貸記應(yīng)收賬款,同時抵消應(yīng)收賬款計提的壞賬準備,借記壞賬準備,貸記管理費用等賬戶.

4.內(nèi)部存貨、固定資產(chǎn)購銷所產(chǎn)生的未實現(xiàn)利潤等均應(yīng)抵消.

5.子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司擁有的數(shù)額,應(yīng)當作為少數(shù)股東權(quán)益,在合并資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益類項目之前單列一類,以總額反映.所有者權(quán)益中未分配利潤的數(shù)額以合并利潤分配表中期末未分配利潤的數(shù)額列示.

以上就是合并資產(chǎn)負債表的步驟,從上文我們知道一般都是分5步走,具體的操作我們也都有進行詳細的解析,我們只需要依照規(guī)定及步驟對號入座,就不會有錯.如果在操作過程中發(fā)現(xiàn)還有不明白的地方,請直接聯(lián)系會計學(xué)堂老師進行解答.