公司閑置資金理財?shù)馁~務(wù)處理

需要綜合理財產(chǎn)品的條款、銀行收取管理費的方式、投資標的的風(fēng)險特征等多方面因素綜合考慮該理財產(chǎn)品的風(fēng)險和報酬特征,確定其實質(zhì)上能否作為保本、固定收益產(chǎn)品進行會計處理.

一般地,如果同時滿足以下條件,可以認為該理財產(chǎn)品的風(fēng)險特征與企業(yè)直接投資于企業(yè)債的風(fēng)險和報酬特征實質(zhì)上相同:

1、理財產(chǎn)品協(xié)議條款約定只可投資于保本、固定收益型的金融工具,例如不附有轉(zhuǎn)換權(quán)的企業(yè)債券或公司債券,并對所投資的債券品種及其在投資組合中的構(gòu)成比例有明確約定;

2、理財產(chǎn)品協(xié)議條款約定取得這些債券投資只能通過一級市場申購,并且持有至到期,不能通過交易所市場或者銀行間債券市場買賣,即不獲取市場差價收益和承擔(dān)市價變動風(fēng)險;

3、銀行采用按利息收入的一定百分比收取固定比例管理費的方式.

這樣,在收益固定的前提下,銀行的管理費收入也就固定了,相應(yīng)地,銀行將扣除管理費以后的利息收益全額付給理財產(chǎn)品認購人.

視同于企業(yè)直接投資于企業(yè)債時,可以根據(jù)管理層意圖作為持有至到期投資或者貸款和應(yīng)收款項處理.

如果不滿足這些條件,則該理財產(chǎn)品為非保本、非固定收益型產(chǎn)品,應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算.

其公允價值可以根據(jù)期末的投資組合中每一項證券的期末公允價值為基礎(chǔ)確定.(摘自會計視野論壇).

企業(yè)閑置資金向銀行購買理財產(chǎn)品的收益,能否作為股息、紅利收益免征所得稅?

依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的相關(guān)規(guī)定,股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益的收入為免稅收入,該項是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益.

而理財產(chǎn)品,是由商業(yè)銀行自行設(shè)計并發(fā)行,將募集到的資金根據(jù)產(chǎn)品合同約定投入相關(guān)金融市場及購買相關(guān)金融產(chǎn)品,獲取投資收益后,根據(jù)合同約定分配給投資人的一類理財活動.

綜上述,企業(yè)利用閑置資金向銀行購買的理財產(chǎn)品獲得的收益,不屬于居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益,不能作為股息、紅利等權(quán)益性投資收益享受免征企業(yè)所得稅待遇,應(yīng)歸類為《企業(yè)所得稅法》第六條第(九)項所稱其他收入,計征企業(yè)所得稅.

關(guān)于公司閑置資金理財?shù)馁~務(wù)處理我們從上文的解析中可以得知,對于理財?shù)囊恍┵M用是會有不同的處理方式,因為在投資的產(chǎn)品以及獲益的方式上都有區(qū)別,比如債券投資和一些固定收益產(chǎn)品,它們的處理也不同,具體的操作參照會計學(xué)堂小編的辦法進行.