特殊性稅務處理適用于自然人股東嗎

個人獨資企業(yè)是按《個人獨資企業(yè)法》設立的,有限責任公司是按《公司法》設立的.

《企業(yè)所得稅法》*9條規(guī)定,在中華人民共和國境內,企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅.

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法.

《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)規(guī)定,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十條和《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十五條規(guī)定,現(xiàn)就企業(yè)重組所涉及的企業(yè)所得稅具體處理問題通知如下:

本通知所稱企業(yè)重組,是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結構或經(jīng)濟結構重大改變的交易,包括企業(yè)法律形式改變、債務重組、股權收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等.

《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2010年第4號)第三條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生各類重組業(yè)務,其當事各方,按重組類型,分別指以下企業(yè):

……(四)合并中當事各方,指合并企業(yè)、被合并企業(yè)及各方股東.

第四條規(guī)定,同一重組業(yè)務的當事各方應采取一致稅務處理原則,即統(tǒng)一按一般性或特殊性稅務處理.

根據(jù)上述規(guī)定,個人獨資企業(yè)不能適用企業(yè)所得稅法及其相關規(guī)定,不屬于企業(yè)所得稅法所說的"企業(yè)".

改變企業(yè)重組特殊性稅務處理的申報流程

59號文第十一條規(guī)定:"企業(yè)發(fā)生符合本通知規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務處理的,當事各方應在該重組業(yè)務完成當年企業(yè)所得稅年度申報時,向主管稅務機關提交書面?zhèn)浒纲Y料,證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件.企業(yè)未按規(guī)定書面?zhèn)浒傅?一律不得按特殊重組業(yè)務進行稅務處理."

4號文第十六條規(guī)定:"企業(yè)重組業(yè)務,符合《通知》規(guī)定條件并選擇特殊性稅務處理的,應按照《通知》第十一條規(guī)定進行備案;如企業(yè)重組各方需要稅務機關確認,可以選擇由重組主導方向主管稅務機關提出申請,層報省稅務機關給予確認."

本次出臺的48號文則將上述做法改變?yōu)槟甓葏R算清繳時進行申報并提交相關資料,具體為第四條規(guī)定:"企業(yè)重組業(yè)務適用特殊性稅務處理的,除財稅[2009]59號文第四條第(一)項所稱企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變情形外,重組各方應在該重組業(yè)務完成當年,辦理企業(yè)所得稅年度申報時,分別向各自主管稅務機關報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》和申報資料.合并、分立中重組一方涉及注銷的,應在尚未辦理注銷稅務登記手續(xù)前進行申報.

重組主導方申報后,其他當事方向其主管稅務機關辦理納稅申報.申報時還應附送重組主導方經(jīng)主管稅務機關受理的《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》(復印件)."

由上述對比可知,若企業(yè)重組業(yè)務適用特殊性稅務處理,應在辦理企業(yè)所得稅年度申報的同時報送相關的材料,這樣減少了審批流程,減輕了企業(yè)的負擔.

此外,48號文還重新設計了報告表和相關附表,對于企業(yè)重組業(yè)務適用特殊性稅務處理進行申報的材料進行了明晰.在4號文中,相關申報材料并不十分明確,無論是債務重組還是股權收購等其他重組情形,均要求相關企業(yè)提交"稅務機關要求提供的其他資料",但這樣的表述對于申報企業(yè)而言顯然十分模糊.48號文則以《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理申報資料一覽表》的形式將需要企業(yè)提供的材料一一進行了明確列舉,如對于債務重組各方,僅需根據(jù)要求提供7項材料即可,便于企業(yè)操作.

特殊性稅務處理適用于自然人股東嗎?通過會計學堂小編的分析我們知道自然人股東是不適用于特殊性稅務處理的,具體的緣由上文都有進行細述.如果你還想要了解的更加深入,請直接聯(lián)系我們的在線老師,讓他們?yōu)槟更c迷津.