暫估成本沒有發(fā)票年度匯算清繳怎么處理

企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證.

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告

第六條企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證.

第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的,若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生,應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前,要求對(duì)方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證.補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的,可以作為稅前扣除憑證.

從上述的條款中我們可以看出:對(duì)于實(shí)際發(fā)生的支出在預(yù)繳時(shí)暫估的成本費(fèi)用相關(guān)的稅前扣除憑證應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前取得.

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告

第十六條企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證,并且未能按照本辦法第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的,相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除.

也就是說如果確實(shí)沒有在匯算清繳期結(jié)束前取得發(fā)票及相關(guān)資料,其相應(yīng)的支出是不得在發(fā)生年度稅前扣除的.

發(fā)票未取得時(shí)可以暫估成本嗎

貨物等已驗(yàn)收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理.一般納稅人購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫,但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的,應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬,不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬.下月初,用紅字沖銷原暫估入賬金額,待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后,按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額,借記"原材料"、"庫存商品"、"固定資產(chǎn)"、"無形資產(chǎn)"等科目,按可抵扣的增值稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,按應(yīng)付金額,貸記"應(yīng)付賬款"等科目.

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用.本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外.

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證.

根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用,未取得發(fā)票的,可根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則暫估入帳,但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證.

暫估成本沒有發(fā)票年度匯算清繳怎么處理?首先大家要確定業(yè)務(wù)是不是真實(shí)發(fā)生的,如果是真實(shí)發(fā)生的,暫估成本費(fèi)用在當(dāng)年度匯算清繳結(jié)束前沒有取到發(fā)票的話,不能在稅前扣除,如果不是真實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù),就會(huì)被認(rèn)定偷稅來處理,更多精彩請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂.