母子公司合并報(bào)表怎么抵消?

母子公司合并報(bào)表,不論它們之間有否內(nèi)部交易,首先應(yīng)當(dāng)無(wú)條件地編制以下三項(xiàng)抵消分錄:

把母公司對(duì)納入合并范圍的子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整(只調(diào)整到合并報(bào)表,為后面的兩項(xiàng)合并抵消分錄打下基礎(chǔ).合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的母公司數(shù)據(jù)仍按成本法列報(bào))

借:長(zhǎng)期投權(quán)投資-損益調(diào)整(子公司在被母公司投資控股后實(shí)現(xiàn)的未分配利潤(rùn)和盈余公積增加數(shù)×母公司持股份額)

貸:投資收益(母公司本期對(duì)子公司的投資收益,=子公司本期凈利潤(rùn)×母公司持股份額)

年初未分配利潤(rùn)(母公司以前年度對(duì)子公司的投資收益)

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額(子公司在被母公司投資控股后資本公積的增加累計(jì)數(shù))

貸:資本公積

合并報(bào)表中的抵消分錄的理解方法

就是把虛的或是重復(fù)的部分抵消了.

例如母公司售存貨給子公司,成本100萬(wàn)元,售價(jià)150萬(wàn)元,子公司作為庫(kù)存商品,那么就整個(gè)集團(tuán)來(lái)說,在沒有對(duì)集團(tuán)以外實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)母公司的收入和子公司的存貨就是虛了50萬(wàn)元,合并分錄就是把這塊虛的抵消了.

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