基建期行政性和經(jīng)營(yíng)性罰款做賬怎么操作

所以罰款支出如果你計(jì)入成本,當(dāng)該項(xiàng)資產(chǎn)開(kāi)始轉(zhuǎn)移進(jìn)當(dāng)期損益時(shí),會(huì)被做調(diào)整

因此,罰款是不能做為在建工程成本的.

罰款支出應(yīng)該計(jì)入:營(yíng)業(yè)外支出--罰款支出科目",企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)要調(diào)整應(yīng)納稅所得額,不能稅前列支.

在建工程,指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建,或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出.在建工程通常有"自營(yíng)"和"出包"兩種方式.自營(yíng)在建工程指企業(yè)自行購(gòu)買(mǎi)工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過(guò)簽訂合同,由其它工程隊(duì)或單位承包建造的工程.

經(jīng)營(yíng)性罰款與行政性罰款稅務(wù)處理不一樣

近日,稅務(wù)機(jī)關(guān)深入企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅重點(diǎn)檢查,發(fā)現(xiàn)某企業(yè)把去年未按規(guī)定申報(bào)納稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處于500元罰款和被銀行罰息的1350.8元都并入了應(yīng)納稅所得額一并繳納了企業(yè)所得稅.這種混淆了經(jīng)營(yíng)性罰款和行政性罰款不同稅務(wù)處理辦法,在很多企業(yè)中都有不同程度的出現(xiàn).

企業(yè)因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金這種處罰,屬于行政性罰款.企業(yè)逾期歸還銀行貸款,銀行按規(guī)定加收的罰息或者違反合同交付的違約金屬經(jīng)營(yíng)性罰款.行政性罰款,其大多依據(jù)的是國(guó)家法律、行政法規(guī),具有較強(qiáng)的法定性和強(qiáng)制性.

經(jīng)營(yíng)性罰款,主要是根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同或行業(yè)慣例,對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違約行為給予的處罰.對(duì)于這兩類(lèi)性質(zhì)不同的罰款,在計(jì)算企業(yè)所稅時(shí)其稅務(wù)處理不同.國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第一章第六條明確規(guī)定:"因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除".

而該文件第八章第五十六條進(jìn)一步規(guī)定:"納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除."

上述中,該企業(yè)未按期辦理納稅申報(bào)而被國(guó)稅局處以500元的罰款,其處罰依據(jù)是《稅收征管法》,這種行政性罰款在計(jì)算所得稅時(shí)是不允扣除的;而支付銀行的罰息1350.8元,屬于經(jīng)營(yíng)性罰款,按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定,這些罰款可以在稅前全額扣除.

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