建筑公司預(yù)收了款項(xiàng)已經(jīng)開(kāi)了增值稅發(fā)票怎么做賬

銷(xiāo)售未實(shí)現(xiàn)時(shí),借:銀行存款/現(xiàn)金 貸:預(yù)收賬款

銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí), 借:預(yù)收賬款 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(增值稅企業(yè)還應(yīng)貸記應(yīng)交增值稅科目)

不單獨(dú)設(shè)"預(yù)收賬款"科目的企業(yè),預(yù)收的賬款在"應(yīng)收賬款"科目核算.在"應(yīng)收賬款"的貸方登記收到的預(yù)收款數(shù)額:

借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

貸:應(yīng)收賬款

發(fā)出貨物開(kāi)出發(fā)票時(shí):

借:應(yīng)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

(若為增值稅一般納稅人,還應(yīng)貸記應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額),若為增值稅小規(guī)模納稅人還應(yīng)貸記應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅)

一般納稅人的建筑企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅

舉例:某一般納稅人建筑企業(yè)甲,在外省市承建工程項(xiàng)目,選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式.

1、預(yù)收工程款206萬(wàn)元:

借:銀行存款 206

貸:預(yù)收賬款--預(yù)收工程款 206

根據(jù)財(cái)稅2016年36號(hào)文件規(guī)定,納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天.先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天.

一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào).

(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年17號(hào))規(guī)定,納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款:

(一)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

(二)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

因此,預(yù)收工程款,達(dá)到了建筑業(yè)的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間,在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款的同時(shí),也應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)增值稅.

建筑公司預(yù)收了款項(xiàng)已經(jīng)開(kāi)了增值稅發(fā)票怎么做賬的分析為會(huì)計(jì)學(xué)堂整理,學(xué)習(xí)就要學(xué)習(xí)個(gè)全面,片面學(xué)習(xí)在會(huì)計(jì)行業(yè)是走不通的,建筑公司的財(cái)務(wù)工作實(shí)在不簡(jiǎn)單,所以不要簡(jiǎn)單地看待了,大家有學(xué)習(xí)需求的時(shí)候,可以關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂.