進項稅額轉(zhuǎn)出借方計入什么會計科目?

進項稅額轉(zhuǎn)出借方根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同,計入的科目不一樣,一般借方計入以下三種情況.

附注:

1.購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的進項稅額轉(zhuǎn)出時會計分錄:

借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

貸:原材料 /庫存商品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

2.購進貨物用于非應(yīng)稅項目;如自用、作固定資產(chǎn)用等時會計分錄:

借:在建工程等

貸:原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進行稅額轉(zhuǎn)出)

3.購進貨物用于集體福利或個人消費時會計分錄:

借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

貸:原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

應(yīng)交稅費核算規(guī)定

①、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等.

②、按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等借記管理費用,貸記"應(yīng)交稅費"科目.

借:管理費用

貸:應(yīng)交稅費

根據(jù)財會[2016]22號文件規(guī)定,全面試行營業(yè)稅改征增值稅后,"營業(yè)稅金及附加"科目名稱調(diào)整為"稅金及附加"科目,該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費;

調(diào)整后,發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等相關(guān)稅費,借記稅金及附加科目.

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費

③、本科目應(yīng)當按照應(yīng)交稅費的稅種進行明細核算.

應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別"進項稅額"、"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉(zhuǎn)出"、"已交稅金"等設(shè)置專欄進行明細核算.

應(yīng)交資源稅

小企業(yè)銷售物資按規(guī)定應(yīng)交納的資源稅,借記"主營業(yè)務(wù)稅金及附加"科目,貸記本科目(應(yīng)交資源稅).

2.自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅,借記"生產(chǎn)成本"科目,貸記本科目(應(yīng)交資源稅).

3.小企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品,按實際支付的收購款和代扣代交的資源稅,借記"材料"等科目,按實際支付的收購款,貸記"銀行存款"科目,按代扣代交的資源稅,貸記本科目(應(yīng)交資源稅).

4.外購液體鹽加工固體鹽,在購入液體鹽時,按允許抵扣的資源稅,借記本科目(應(yīng)交資源稅),按外購價款減去允許抵扣資源稅后的金額,借記"材料"等科目,按應(yīng)支付的全部價款,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目;加工成固體鹽后.

在銷售時,按計算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅,借記"主營業(yè)務(wù)稅金及附加"科目,貸記本科目(應(yīng)交資源稅);將銷售固體鹽應(yīng)交納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時,借記本科目(應(yīng)交資源稅),貸記"銀行存款"科目.

5.交納的資源稅,借記本科目(應(yīng)交資源稅),貸記"銀行存款"科目.

進項稅額轉(zhuǎn)出借方計入什么會計科目?我們知道的是,企業(yè)的一般納稅人申報增值稅的時候,企業(yè)的銷項稅額和進項稅額都是需要申報繳納的,企業(yè)的進項稅額在實際業(yè)務(wù)的時候,進項稅額有時候需要轉(zhuǎn)出處理,具體進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理,大家可以參考我們上面的介紹.