當(dāng)月有出口增值稅稅負(fù)怎么計(jì)算?

目前對(duì)于出口型生產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)率的計(jì)算方法分二種情況:

1、期初進(jìn)項(xiàng)留抵?jǐn)?shù)中有以前年度出口但末申報(bào)退稅的進(jìn)項(xiàng)留抵在內(nèi),且數(shù)額較大,主要形成原因是由于新批的出口企業(yè)受一定條件限制,前十三個(gè)月不能申報(bào)出口退稅,其金額放在留抵進(jìn)項(xiàng)中體現(xiàn).且到年末仍有留抵,其留抵?jǐn)?shù)的計(jì)算應(yīng)為上年末增值稅納稅申報(bào)表的期末留抵?jǐn)?shù)-下年度1月份增值稅納稅申報(bào)上的本期免抵退貨物應(yīng)退稅額>0,此時(shí)期初留抵直接影響到下年度的稅負(fù)率,此時(shí)當(dāng)年實(shí)際稅負(fù)率的計(jì)算方法:(全年銷售收入(內(nèi)外銷之和)*17%-當(dāng)年進(jìn)項(xiàng))/全年銷售收入.

2、對(duì)于不受上項(xiàng)因素影響的企業(yè):稅負(fù)率的計(jì)算公式有二種:

第一種計(jì)算方法是:(免抵額+應(yīng)納稅額)/全年銷售收入.

第二種方法是:(全年銷售收入*17%-進(jìn)項(xiàng)稅額+期初進(jìn)項(xiàng)留抵-期末進(jìn)項(xiàng)留抵)/全年銷售收入.此兩種計(jì)算方法的結(jié)果是一致的.

或:

稅負(fù)={【年度銷項(xiàng)稅額合計(jì)+免抵退貨物銷售額×17%-(年度進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)-年度進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)+年初留抵稅額-年末留抵稅額)】÷【年度應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額(不包括免稅貨物及勞務(wù)銷售額)+免抵退貨物銷售額】}×100%

這是針對(duì)"出口企業(yè)有實(shí)行免抵退辦法的,也可以說(shuō)總結(jié)為:應(yīng)交稅金/銷售額

以上計(jì)算中的進(jìn)項(xiàng)稅額均為進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+出口貨物進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出,期初期末留抵均為增值稅納稅申報(bào)上的留抵?jǐn)?shù)-下期申報(bào)表當(dāng)月免抵退貨物應(yīng)退稅額.

外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的賬務(wù)處理

(1)一般貿(mào)易自營(yíng)出口方式下

采購(gòu)貨物時(shí),借商品采購(gòu)

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸銀行存款等

驗(yàn)收入庫(kù)后,借庫(kù)存商品

貸商品采購(gòu)

報(bào)關(guān)離境后,借應(yīng)收外匯帳款

貸出口銷售收入

申報(bào)出口退稅時(shí),借應(yīng)收出口退稅(增值稅)

貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

同時(shí)商品購(gòu)進(jìn)增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅額與按退稅率計(jì)算的應(yīng)退增值稅金之間的差額,作

借出口銷售成本

貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

收到退稅款時(shí),借銀行存款

貸應(yīng)收出口退稅(增值稅)

發(fā)生退關(guān)、退貨作相反的會(huì)計(jì)處理.

定期結(jié)轉(zhuǎn)商品成本和其它往來(lái)帳款會(huì)計(jì)處理略.

當(dāng)月有出口增值稅稅負(fù)怎么計(jì)算?整體上來(lái)說(shuō),其實(shí)針對(duì)企業(yè)當(dāng)月出口貨物的增值稅稅負(fù)率的相關(guān)計(jì)算公式資料的介紹,大家看完上文全部資料后對(duì)此稅負(fù)率的計(jì)算公式應(yīng)當(dāng)有一定的理解,當(dāng)然如果你們覺得上文提及到的計(jì)算公式還有什么問題,在本網(wǎng)站上有很多相關(guān)的資料是可以學(xué)習(xí)的,歡迎你們來(lái)關(guān)注.