企業土地使用稅減免稅末備案能退稅嗎

《財政部、國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》(財稅〔2004〕39號)第二條規定:"對國家撥付事業經費和企業辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地,免征房產稅、城鎮土地使用稅."根據《國家稅務局關于印發〈關于土地使用稅若干具體問題的補充規定〉的通知》(國稅地〔1989〕140號)的規定,對免稅單位無償使用納稅單位的土地,免征土地使用稅.可見,殘疾人學校屬于城鎮土地使用稅免稅范圍,對殘疾人學校無償使用你公司的土地,雖然土地在你公司名下,但仍然可以享受免征城鎮土地使用稅優惠.

減免稅分為核準類減免稅和備案類減免稅.核準類減免稅是指法律、法規規定應由稅務機關核準的減免稅項目;備案類減免稅是指不需要稅務機關核準的減免稅項目.根據《國家稅務總局關于發布〈稅收減免管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第43號)第六條規定:"納稅人依法可以享受減免稅待遇,但是未享受而多繳稅款的,納稅人可以在稅收征管法規定的期限內申請減免稅,要求退還多繳的稅款."也就是說,對核準類減免稅和備案類減免稅但沒有規定申請期限的,納稅人可以自繳納稅款之日起三年內申請減免稅,要求退還多繳的稅款.殘疾人學校享受城鎮土地使用稅減免是屬于備案類減免稅,所以,對你公司以前年度已繳納的城鎮土地使用稅,自繳納之日起未超過三年的,經向主管稅務機關說明情況后,可以申請退還多繳的稅款或從以后應繳稅款中抵減.

哪些土地可以免征土地使用稅

一、對于公園、名2113勝、寺廟及文教、衛生、社會5261福利等單位使用的4102土地,城鎮、街道、公共設施1653用地、鐵路、機場、港區、車站、管理交通運輸用地及水利工程,農、林、牧、漁、果生產基地用地,以及個人非營業建房用地等,均免征土地使用稅.發給為了鼓勵利用荒地、灘涂等土地,對經過批準整治的土地和改造的荒廢土地,給予10年期限的免稅.

二、按照稅法規定,施工企業可以享受的城鎮土地使用稅減免稅優惠包括:

(一)按照《土地使用稅暫行條例》和(88)國稅地字第015號等文件的規定,經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄用地,從使用的月份起免稅5年至10年.開山填海整治的土地和改造的廢棄用地以土地管理機關出具的證明文件為依據確定;具體免稅期限由各省、自治區、直轄市稅務局在規定的期限內自行確定.

(二)企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園,其用地能與企業其他用地明確區分的,可以比照由國家財政部門撥付事業經費的事業單位自用的土地,免征土地使用稅.

(三)按照規定,對于企業征用耕地,凡是已經繳納了耕地占用稅的,從批準征用之日起滿一年后開始征收城鎮土地使用稅,在此以前不征收城鎮土地使用稅,但是征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅的應從批準之次月起征收城鎮土地使用稅.

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