交易性金融資產公允價值變動怎么理解?

交易性金融資產(trading securities)是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券.企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤.交易性金融資產公允價值變動被用來反映市場價格影響交易性金融資產賬面價值的情況.

交易性金融資產公允價值變動分錄:

1、公允價值上升時,借:交易性金融資產--公允價值變動;貸:公允價值變動損益.

2、公允價值下降時,借:公允價值變動損益;貸:交易性金融資產--公允價值變動.

交易性金融資產的期末計量?

交易性金融資產的期末計量是指采用一定的價值標準,對交易性金融資產的期末價值進行后續計量,并以此列示于資產負債表中的會計程序.

交易性金融資產在最初取得時,是按公允價值入賬的,反映了企業取得交易性金融資產的實際成本,但其公允價值是不斷變化的,會計期末的公允價值則代表了交易性金融資產的現時價值.根據《企業會計準則》的規定,資產負債表日,交易性金融資產依然按公允價值反映,公允價值的變動計入當期損益.

資產負債表日,交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額時,應按二者之間的差額,調增交易性金融資產的賬面余額時,同時確認公允價值上升的收益;交易性金融資產的公允價值低于其賬面余額時,應按二者之間的差額,調減交易性金融資產的賬面余額時,同時確認公允價值上升的損失.

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