以前年度免減的土地稅,如何進行賬務(wù)處理?

根據(jù)國家稅務(wù)總局下發(fā)的《稅收減免管理辦法(試行)》(國稅發(fā)[2005]129號)規(guī)定,減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定給予納稅人減稅、免稅.

國稅發(fā)[2005]129號文件所說的減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅,都是需要一定的程序后才能確認(rèn)的體制性的間接減免稅,不同于稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定的政策性的直接減免稅.尤其應(yīng)該引起注意的是,企業(yè)除減免及返還所得稅外,國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定沒有指定用途的減免及返還的稅款,一律在都應(yīng)并入企業(yè)利潤,照章征收企業(yè)所得稅.

按企業(yè)會計制度規(guī)定,涉及核算企業(yè)間接減免稅業(yè)務(wù)的主要會計科目有"應(yīng)交稅費"、"營業(yè)稅金及附加"、"管理費用"、"補貼收入"、"所得稅"和"以前年度損益調(diào)整"等,而稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定直接減免的稅款可不作賬務(wù)處理.

一、流轉(zhuǎn)稅企業(yè)收到減免或者返還流轉(zhuǎn)稅時,會計處理有以下幾種情況:

1、企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅時

借:銀行存款

貸:補貼收入

2、直接減免的增值稅時

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸:補貼收入

3、企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的消費稅、營業(yè)稅時,應(yīng)分兩種情況:

(1)收到當(dāng)期(本會計年度)的減免稅借:銀行存款貸:營業(yè)稅金及附加

(2)收到以前年度的減免稅

借:銀行存款

貸:以前年度損益調(diào)整

二、所得稅按照有關(guān)規(guī)定實行所得稅先征后返的企業(yè),應(yīng)在實際收到返還的所得稅時,沖減收到當(dāng)期的所得稅費用,會計處理如下:

借:銀行存款

貸:所得稅

三、資源稅、土地增值稅和城市維護建設(shè)稅企業(yè)實際收到減免的資源稅、土地增值稅或城市維護建設(shè)稅時,一般應(yīng)分兩種情況:

1、當(dāng)期(本會計年度)的減免稅

借:銀行存款

貸:營業(yè)稅金及附加

2、以前年度的減免稅

借:銀行存款

貸:以前年度損益調(diào)整

四、其他主要稅種由于有一些稅種,企業(yè)在計提時,沒有專設(shè)的科目,直接列支在企業(yè)的當(dāng)期成本費用中,因此企業(yè)在享受減免及返還這類稅款時,要注意帳務(wù)處理上的特殊處理,以房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船稅發(fā)生減免稅時的帳務(wù)處理為例.

企業(yè)實際收到減免的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅時,應(yīng)分兩種情況:

1、當(dāng)期(本會計年度)的減免稅

借:銀行存款

貸:管理費用

2、以前年度的減免稅

借:銀行存款

貸:以前年度損益調(diào)整

教育費附加減免如何做賬務(wù)處理?

教育費附加減免的賬務(wù)處理分為兩種情況:

一、附加稅是根據(jù)實際繳納的增值稅來計提的,免稅情況下,實際繳納的增值稅為零.因此附加稅無需計提.

所以,實現(xiàn)銷售后,賬務(wù)處理如下:

1、計算增值稅

借:應(yīng)收賬款(銀行存款)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

2、計提附加稅費

借:營業(yè)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

二、計算增值稅同時計提,免稅時作為營業(yè)外收入.

在實現(xiàn)銷售后,賬務(wù)處理如下:

1、計算增值稅

借:應(yīng)收賬款(銀行存款、現(xiàn)金)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

2、計提附加稅費

借:營業(yè)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

免稅后,賬務(wù)處理具體如下:

1、免增值稅

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

貸:營業(yè)外收入-補貼收入或稅收減免

2、同時,應(yīng)該免附加稅費

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

貸:營業(yè)外收入-補貼收入或稅收減免

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對"以前年度免減的土地稅,如何進行賬務(wù)處理?"這一問題的全部解答.企業(yè)只有在符合有關(guān)稅法減免條件之下,才可以減免稅.在此,小編還延伸接胡搜啊了一下教育費附加減免的財務(wù)處理,希望對大家有所幫助.