增量留底退稅基數(shù)是多少?

增量基數(shù)是固定的、進項構(gòu)成比例是連續(xù)滾動計算的.

1、增量的基數(shù)是固定的,為2019年3月底期末留抵稅額.

增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額.

2、進項構(gòu)成比例是自2019年4月起,連續(xù)滾動計算.

進項構(gòu)成比例,為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重.

2020年10月申報期提請留抵退稅的,進項構(gòu)成比例計算周期為:2019年4月-2020年9月.

隨著時間的推移,這個計算周期會越來越長.

怎么辦理增值稅增量留抵退?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》(以下稱《公告》)明確,納稅人申請辦理留抵退稅,應(yīng)在符合條件的次月起,在申報期內(nèi)完成本期申報后,通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退(抵)稅申請表》,并對如何填寫該表進行了詳細說明.

此外,《公告》明確了留抵退稅申請和出口退稅申報的銜接問題,即納稅人適用免抵退稅辦法的,可以在同一申報期內(nèi),既申報免抵退稅又申請留抵退稅;當期可申報免抵退稅的出口銷售額為零的,應(yīng)辦理免抵退稅零申報.

當然啦,稅務(wù)機關(guān)也會對納稅人是否符合留抵退稅條件、當期可退還增量留抵稅額等進行審核確認,并區(qū)分不同情形進行處理:

1.準予辦理留抵退稅.對于符合退稅條件,且不存在公告所列情形的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在一定期限內(nèi)完成審核,并向納稅人出具準予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書》.

2.暫停(終止)辦理留抵退稅.對于符合退稅條件,但納稅人存在增值稅涉稅風險疑點,或存在未處理的相關(guān)涉稅事項等情形的,明確先暫停為其辦理留抵退稅.

(1)如果風險疑點排除且相關(guān)事項處理完畢,仍符合留抵退稅條件的,稅務(wù)機關(guān)繼續(xù)為其辦理留抵退稅;

(2)如果風險疑點排除且相關(guān)事項處理完畢后,不再符合留抵退稅條件的,稅務(wù)機關(guān)不予辦理留抵退稅;

(3)如果在進行風險排查時,發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌增值稅重大稅收違法的,終止為其辦理留抵退稅.在稅務(wù)機關(guān)對納稅人涉嫌增值稅重大稅收違法問題核實處理完畢后,納稅人仍符合留抵退稅條件的,可重新申請辦理留抵退稅.

稅務(wù)機關(guān)審核確認后,納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機關(guān)準予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書》當期,按照稅務(wù)機關(guān)核準的允許退還的增量留抵稅額,沖減期末留抵稅額,并在辦理增值稅納稅申報時,相應(yīng)填寫《增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)》第22欄"上期留抵稅額退稅".

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