其他個人出租房產需要預交增值稅嗎?

如果不動產在異地的話,是需要預交增值稅.

(一)增值稅

其他個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額.

其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產,取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入不超過15萬元的,可享受小微企業免征增值稅優惠政策.

依據:國家稅務總局公告2016年第16號第八條第二項、財政部 稅務總局公告2021年第11號、國家稅務總局公告2021年第5號公告

(二)個人所得稅

個人所得稅按財產租賃所得計算,以不含增值稅收入依次扣減財產租賃過程中繳納的稅費、向出租方支付的租金、由個人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用和稅法規定的費用扣除標準(即每次收入不超過4000元的,減除費用800元;4000元以上的,減除20%的費用)其余額為應納稅所得額,稅率是20%.

對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅.

依據:《中華人民共和國個人所得稅法》第三條和第六條,《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條和第二十一條,《國家稅務總局關于個人轉租房屋取得收入征收個人所得稅問題的通知》(國稅函〔2009〕639號),《財政部 國家稅務總局 關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第二條第一項.

(三)房產稅

按4%:房產稅=不含增值稅的租金收入(即增值稅含稅收入 - 實際繳納的增值稅)×4% (2019.1.1-2021.12.31減半征收)

依據:《財政部 國家稅務總局 關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第二條第三項、財稅〔2019〕13號.

(四)印花稅

個人出租住房免征印花稅.

依據:《財政部 國家稅務總局 關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第二條第二項.

(五)城市維護建設稅

城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據.其他個人免征增值稅的,同時免征城市維護建設稅.

納稅人所在地在市區的,稅率為百分之七;納稅人所在地在縣城、鎮的,稅率為百分之五;納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的,稅率為百分之一.

依據:《中華人民共和國城市維護建設稅法》

(六)教育費附加

教育費附加,以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據,教育費附加率為3%,分別與增值稅、消費稅同時繳納.

地方教育附加統一按增值稅、消費稅實際繳納稅額的2%征收.

自2016年2月1日起,將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍,由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元)的繳納義務人,擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人.

依據:《財政部、國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)第一條,國務院關于修改《征收教育費附加的暫行規定》的決定(中華人民共和國國務院令第448號),《國務院關于進一步加大財政教育投入的意見》(國發〔2011〕22號).

(七)城鎮土地使用稅

對個人出租住房,不區分用途,免征城鎮土地使用稅.

依據:《財政部 國家稅務總局 關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第二條第三項.

出租不動產如何計算應預繳稅款?

根據《國家稅務總局關于發布<納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第16號)規定,納稅人出租不動產,按照本辦法規定需要預繳稅款的,應在取得租金的次月納稅申報期或不動產所在地主管稅務機關核定的納稅期限預繳稅款.

(一)納稅人出租不動產適用一般計稅方法計稅的,按照以下公式計算應預繳稅款:

應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+9%)×3%

(二)納稅人出租不動產適用簡易計稅方法計稅的,除個人出租住房外,按照以下公式計算應預繳稅款:

應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

(三)個體工商戶出租住房,按照以下公式計算應預繳稅款:

應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

其他個人出租不動產,按照以下公式計算應納稅款:

(一)出租住房:

應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

(二)出租非住房:

應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

根據《關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》規定,住房租賃企業中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅,或適用一般計稅方法計算繳納增值稅.住房租賃企業中的增值稅小規模納稅人向個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅.

住房租賃企業向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預繳的,減按1.5%預征率預繳增值稅.

最后需要提到的是,本公告自2021年10月1日起執行.

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