所得稅匯算清繳，納稅調(diào)整罰金如何入賬？

答：1、匯算清繳所補(bǔ)繳的稅金

（1）補(bǔ)交稅金時(shí)

借：應(yīng)交稅金--所得稅

貸：銀行存款

（2）按照補(bǔ)交的稅金做提取分錄

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金--所得稅

（3）結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

2、匯算清繳補(bǔ)繳的滯納金

借：營(yíng)業(yè)外支出--滯納金

貸：銀行存款

所得稅匯算時(shí)對(duì)于罰款支出的處理：

行政性罰款不可以企業(yè)所得稅稅前扣除。

年終要做納稅調(diào)整，也就是增加應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

所得稅匯算清繳時(shí)的永久性差異的賬務(wù)調(diào)整怎么做？

1. 對(duì)永久性差異的賬務(wù)調(diào)整

(1)當(dāng)應(yīng)納稅所得調(diào)增額大于調(diào)減額時(shí)，按兩者之差做如下處理：

第一步：補(bǔ)提“應(yīng)交企業(yè)所得稅”：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

第二步：追溯調(diào)整

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

盈余公積

貸：以前年度損益調(diào)整

(2)當(dāng)應(yīng)納稅所得調(diào)增額小于調(diào)減額時(shí)，按兩者之差做如下處理：

第一步：沖減多計(jì)提的“應(yīng)交企業(yè)所得稅”

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(用紅字)

貸：以前年度損益調(diào)整

第二步：追溯調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

盈余公積

由于會(huì)計(jì)和稅收在核算目的、核算口徑、計(jì)量方法和時(shí)間上都有較大區(qū)別，從而使得同一企業(yè)在同一時(shí)期按會(huì)計(jì)方法計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)稅利潤(rùn)之間存在差異，這種差異的調(diào)整成為所得稅匯算清繳工作的重要一環(huán)。

所得稅匯算清繳，納稅調(diào)整罰金如何入賬？如果是匯算清繳前支付的罰金，首先要區(qū)分是否為行政罰款，如果是就不能稅前扣除了，需要進(jìn)行納稅調(diào)增，也就導(dǎo)致會(huì)有補(bǔ)繳稅款產(chǎn)生，此時(shí)的所得稅計(jì)提就不通過所得稅費(fèi)用，而是以前年度損益調(diào)整來(lái)進(jìn)行了。