所得稅結(jié)轉(zhuǎn)損益的分錄基本原則是：以已會(huì)計(jì)的稅額為總量，在會(huì)計(jì)賬簿中添加（減少）該量乘以相應(yīng)的稅率來(lái)抵消（增加）本期應(yīng)付（應(yīng)收）稅款，并留存相應(yīng)的累計(jì)損益，以即時(shí)反映所得稅收益變化的情況。

具體分錄如下：

1、當(dāng)期發(fā)生所得稅結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)損益增加：

貸方：所得稅結(jié)轉(zhuǎn)損益

借方：應(yīng)付稅款×（1＋當(dāng)期稅率）

2、減少結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)：

貸方：應(yīng)付稅款×（1＋當(dāng)期稅率）

借方：所得稅結(jié)轉(zhuǎn)損益

此外，結(jié)轉(zhuǎn)損益的計(jì)算也需要確定稅務(wù)專(zhuān)用賬簿中的所得稅收益是否落實(shí)。另外，要確定應(yīng)收或應(yīng)付稅款是否落實(shí)，同時(shí)要考慮上一期的應(yīng)收稅款的支付情況，以便確定是否有累計(jì)損益產(chǎn)生。

拓展知識(shí)：

稅務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)損益是指把稅務(wù)會(huì)計(jì)中累積的一部分收益結(jié)轉(zhuǎn)入本期，用以產(chǎn)生收入的損益。其主要原因是因?yàn)樯掀诙悇?wù)的收入和本期應(yīng)付稅款的差額被轉(zhuǎn)移到下期稅務(wù)會(huì)計(jì)中，以便在下期被正確抵消和核算。換言之，這種結(jié)轉(zhuǎn)損益主要是由于上期稅款抵扣不足而導(dǎo)致的。