一般納稅人小型微利企業(yè)增值稅如何申報(bào)？

答：1、根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十條規(guī)定，小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）。

因此，享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策月（季度）銷售額指納稅人當(dāng)月或當(dāng)季實(shí)際發(fā)生的不含稅銷售額，包括應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（含小規(guī)模納稅人申請稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的不含稅銷售額）、固定資產(chǎn)銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額。

2、根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》和《消費(fèi)稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，增值稅和消費(fèi)稅的納稅期限為按月或者按季，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅期限。6號公告明確：增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實(shí)行按季申報(bào)。為滿足小規(guī)模納稅人不同需求，6號公告同時(shí)規(guī)定，納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限，給予納稅人選擇權(quán)。

3、增值稅小規(guī)模納稅人符合條件暫免征收增值稅是按月計(jì)算的，當(dāng)月銷售額超過3萬元全額繳納增值稅，并不影響次月的免稅。同樣，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)季度銷售額超過9萬元的全額繳納增值稅，不影響下一季度的免稅。

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