遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在報(bào)告期末因臨時(shí)性差異或者未實(shí)現(xiàn)的虧損等原因，預(yù)計(jì)在將來(lái)可以用來(lái)抵減所得稅的金額。遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)，需要滿(mǎn)足企業(yè)在將來(lái)的稅務(wù)年度中能夠產(chǎn)生足夠的納稅所得，以便利用這些遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄通常是這樣寫(xiě)的：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：利潤(rùn)分配（或者其他相關(guān)的利潤(rùn)或損失科目）

例如，如果一個(gè)企業(yè)有一項(xiàng)臨時(shí)性差異，導(dǎo)致其會(huì)計(jì)利潤(rùn)高于稅務(wù)利潤(rùn)，那么這個(gè)企業(yè)就可以確認(rèn)一項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)。這是因?yàn)檫@個(gè)臨時(shí)性差異在將來(lái)會(huì)逆轉(zhuǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)利潤(rùn)高于會(huì)計(jì)利潤(rùn)，從而使企業(yè)有機(jī)會(huì)利用這個(gè)遞延所得稅資產(chǎn)來(lái)抵減所得稅。

拓展知識(shí)：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是企業(yè)在會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理上的差異導(dǎo)致的結(jié)果。這些差異主要來(lái)自于兩個(gè)方面：一是會(huì)計(jì)收入和稅務(wù)收入的確認(rèn)時(shí)間的差異；二是會(huì)計(jì)費(fèi)用和稅務(wù)費(fèi)用的確認(rèn)時(shí)間的差異。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)算，需要應(yīng)用企業(yè)所在稅務(wù)管轄區(qū)的所得稅稅率。在計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí)，需要考慮到企業(yè)在將來(lái)的稅務(wù)年度中可能發(fā)生的法律或經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。