統(tǒng)借統(tǒng)貸開(kāi)具增值稅發(fā)票如何開(kāi)具?

行業(yè)人士認(rèn)為，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中成員企業(yè)支付利息未取得發(fā)票，在企業(yè)所得稅前扣除將有很大風(fēng)險(xiǎn)。

營(yíng)改增后統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)稅前扣除憑證有變化。

不征稅和免稅是兩個(gè)不同的概念。前者不屬于征稅范圍，后者屬于征稅范圍，但免予征收;前者不是稅收優(yōu)惠，后者是稅收優(yōu)惠;前者不能開(kāi)具發(fā)票，后者可以開(kāi)具普通發(fā)票。

營(yíng)改增后，收取利息的企業(yè)集團(tuán)是增值稅納稅人，該業(yè)務(wù)是增值稅征稅范圍，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)稅由不征稅改為免稅，收取利息的企業(yè)集團(tuán)由開(kāi)不了發(fā)票變成可以開(kāi)具發(fā)票，這是否意味著分?jǐn)偫⒌某蓡T單位也要由不憑票扣除改為憑票扣除。沒(méi)有任何政策規(guī)定取得免稅收入就可以不開(kāi)具發(fā)票，若嚴(yán)格遵循屬于增值稅征稅范圍，就應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票的原則，分?jǐn)偫⒌某蓡T單位應(yīng)取得增值稅普通發(fā)票，否則不能稅前扣除。

政策依據(jù)：

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第十九款規(guī)定，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)免征增值稅。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)符合免稅條件應(yīng)當(dāng)做好免稅備案，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)監(jiān)管，并開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕114號(hào))的規(guī)定，未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)的企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目不得在稅前扣除。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中成員企業(yè)支付利息，未取得發(fā)票的，在企業(yè)所得稅稅前扣除將有很大風(fēng)險(xiǎn)。

附：統(tǒng)借統(tǒng)還利息免征增值稅基本情況

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬單位收入的利息，可以免征增值稅。

開(kāi)具統(tǒng)借統(tǒng)貸增值稅發(fā)票關(guān)鍵點(diǎn)在于發(fā)票內(nèi)容上的變化，營(yíng)改增后政策依據(jù)上的變化就是本文正題的立腳點(diǎn)，本文由會(huì)計(jì)學(xué)堂小編整理，有關(guān)內(nèi)容的問(wèn)題，還請(qǐng)?jiān)诰€咨詢(xún)。