固定資產(chǎn)報廢需繳納增值稅嗎?怎么做賬

答：《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn))，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

(一)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;

(二)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅;

(三)2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅[2009]9號)文件的規(guī)定：小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

借：銀行存款或現(xiàn)金

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅

余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

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