我單位是施工企業，總承包一項工程1000萬元，將800萬元工程分包給A公司，請問：1、我單位能否全額開具發票1000萬元給建設方，并全額上繳1000萬元稅款，我單位僅憑分包結算單入賬進成本，后不附Ａ公司開具發票，這樣操作有何風險？

2、如果這項工程沒有竣工，5月1日營改增后老合同的發票開具過程，開票流程是怎樣的？

回復

1、您這樣的操作在營改增前后都是有風險的。在營改增前，正確的做法是貴公司開具1000萬元的發票給建設方，A公司開具800萬元的發票給貴公司，貴公司按照200萬元交稅，A公司按照800萬元交稅。貴公司憑A公司開具的分包發票作為營業稅差額納稅扣除的依據，也是貴公司分包成本在企業所得稅前扣除的依據。

2、如果這項工程沒有竣工，5月1日營改增后屬于老項目，選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，這里扣除分包款的合法有效憑證為分包方開具的分包發票。開票流程如下：貴公司按1000萬元開具發票給建設方，A公司開具800萬元的發票給貴公司。

依據

財政部 《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知 》（財稅〔2016〕36號）

附件2：《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》（三）銷售額。

11.試點納稅人按照上述4－10款的規定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：（1）支付給境內單位或者個人的款項，以發票為合法有效憑證。

（2）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑議的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。

（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

（4）扣除的政府性基金、行政事業性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監（印）制的財政票據為合法有效憑證。

（5）國家稅務總局規定的其他憑證。

納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。