公司注銷清算時要交多少所得稅?

清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格-資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)-清算費用-相關(guān)稅費+債務清償損益-彌補以前年度虧損。

其中債務清償損益=債務的計稅基礎(chǔ)-債務的實際償還金額。

公式中的相關(guān)稅費為企業(yè)在清算過程中發(fā)生的相關(guān)稅費，不包含企業(yè)以前年度欠稅。

清算所得一律適用25%的企業(yè)所得稅稅率。

(國稅函【2009】684號)第一條規(guī)定：企業(yè)清算時，應當以整個清算期間作為一個納稅年度，依法計算清算所得及其應納所得稅。企業(yè)應當自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表，結(jié)清稅款。企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者未按照規(guī)定期限繳納稅款的，應根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定加收滯納金。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(主席令【2007】第63號)第五十五條規(guī)定：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

案例：一個子公司要注銷清算，除了有貨幣資金外沒有其他資產(chǎn)，負債是欠母公司的往來款，現(xiàn)在我們當?shù)氐亩惥植榭次覀儓蟊?，看?a target='_blank' style="color: #15C994" href="http://www.job5191.cn/baike/caiwu/caiwubaogao/70/">資產(chǎn)負債表，就讓我們以貨幣資金的金額以及與母公司往來款的金額的總和繳納所得稅，這個有相關(guān)的文件嗎?

首先，要看這個子公司與母公司的往來款問題，如果是屬于子公司欠母公司債務的，清算期子公司應該償還母公司會計學堂提供。

然后，再看子公司是否有清算所得。子公司的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。有清算所得的情況下，適用25%的稅率計算應繳納的企業(yè)所得稅。

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