營改增后進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出期末其會計分錄如何寫？

答：對于營改增后進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的情況，會計學(xué)堂舉出了一個比較常見的情況：

已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

【案例分析】

某企業(yè)為一般納稅人，提供職業(yè)和婚姻中介服務(wù)，適用一般計稅方法，其中婚姻中介服務(wù)享受免征增值稅優(yōu)惠政策。2016年5月1日購進(jìn)復(fù)印機(jī)一臺，在會計上作為固定資產(chǎn)核算，折舊期五年，兼用于上述兩項服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票列明的貨物金額1萬元，于當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2016年12月，該納稅人將上述復(fù)印機(jī)移送至婚姻中介部門，專用于免征增值稅項目。

納稅人購進(jìn)的固定資產(chǎn)專用于免稅項目，應(yīng)于發(fā)生的次月按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

固定資產(chǎn)的凈值=10000-（10000÷5÷12×6）=9000元

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=9000×17%=1530元

會計處理如下：

借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

看完了會計學(xué)堂的上述文章，對于營改增后進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出期末的會計分錄您是否知道怎么寫了呢？如果您還有什么疑問的地方，可以詢問我們的會計老師哦！