補(bǔ)繳的以前年度稅金的賬務(wù)處理及會(huì)計(jì)分錄

答：補(bǔ)繳以前年度或本年度稅金發(fā)生的罰款、滯納金記入當(dāng)期“營(yíng)業(yè)外支出”科目，且不能稅前扣除。

企業(yè)補(bǔ)繳以前年度的房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅，應(yīng)按該補(bǔ)繳稅款的稅款所屬年度調(diào)整該年度的應(yīng)納稅所得額，不得在補(bǔ)繳年度稅前扣除。企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

上市公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，進(jìn)行所得稅及其他稅費(fèi)的核算。對(duì)于上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款的，如果屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)———會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定處理，調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目;否則，應(yīng)計(jì)入補(bǔ)繳稅款當(dāng)期的損益。因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于主要股東或?qū)嶋H控制人無(wú)償代上市公司繳納或承擔(dān)的稅款，上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。

根據(jù)上述規(guī)定：

（1）補(bǔ)繳以前年度稅金發(fā)生的罰款、滯納金記入當(dāng)期“營(yíng)業(yè)外支出”科目;補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅則作為前期差錯(cuò)處理。

（2）補(bǔ)繳以前年度營(yíng)業(yè)稅：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

履行補(bǔ)充申報(bào)程序準(zhǔn)予稅前扣除時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

結(jié)轉(zhuǎn)余額：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

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