跨月增值稅專(zhuān)票作廢后賬務(wù)處理

跨月的發(fā)票只能開(kāi)具紅字發(fā)票步驟如下:

開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的處理流程

企業(yè)需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票時(shí),應(yīng)先向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)單,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并開(kāi)具通知單后,企業(yè)方可開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票.根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要,可以分為購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)開(kāi)具和銷(xiāo)售方申請(qǐng)開(kāi)具兩種情況,其處理流程不同,具體如下:

開(kāi)具流程

第一步:購(gòu)買(mǎi)方提交申請(qǐng)單

若購(gòu)買(mǎi)方需要申請(qǐng)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票,購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)單.

第二步:購(gòu)買(mǎi)方稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具通知單

購(gòu)買(mǎi)方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提交的申請(qǐng)單,審核后通過(guò)紅字票通知單管理系統(tǒng)開(kāi)具通知單.

第三步:購(gòu)買(mǎi)方將通知單交予銷(xiāo)售方

購(gòu)方稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具通知單后,將紙質(zhì)通知單交給購(gòu)買(mǎi)方,購(gòu)買(mǎi)方即可以適當(dāng)方式將紙質(zhì)通知單傳遞給銷(xiāo)售方.

第四步:銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票

銷(xiāo)售方接收到由購(gòu)買(mǎi)方傳遞的紙質(zhì)通知單,根據(jù)通知單的內(nèi)容在開(kāi)票子系統(tǒng)中開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票.

1.根據(jù)紅字發(fā)票記帳聯(lián):

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 等科目

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)收帳款 等科目

2.結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷(xiāo)售成本:

借:庫(kù)存商品

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 等科目

對(duì)于該分錄,如果將"退貨"數(shù)量抵減當(dāng)月銷(xiāo)售數(shù)量的,可以不單獨(dú)編制,而是將該"退貨"數(shù)量從當(dāng)月銷(xiāo)售數(shù)量中抵減后,以抵減后的當(dāng)月銷(xiāo)售成本一并編制結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月銷(xiāo)售成本的會(huì)計(jì)分錄.

1、購(gòu)貨方?jīng)]有入帳,將發(fā)票聯(lián)退回給銷(xiāo)售方,銷(xiāo)售方憑此開(kāi)具相同內(nèi)容紅字發(fā)票即可;

2、購(gòu)貨方已經(jīng)入帳,購(gòu)貨方需要到主管局開(kāi)具《進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》,銷(xiāo)售方憑此開(kāi)具紅字發(fā)票;

3、雙方都沒(méi)有入帳(當(dāng)月),購(gòu)貨方退回發(fā)票聯(lián),銷(xiāo)售方全聯(lián)次"作廢"即可.此條不開(kāi)具紅字發(fā)票.

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