小規(guī)模納稅人代開專票預(yù)交稅又退回該如何處理呢？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

因此，小規(guī)模納稅人當期代開專用發(fā)票時已繳納的稅款，若當期銷售額不超過3萬，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，是可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

同時，稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票時填寫有誤的，應(yīng)及時在防偽稅控代開票系統(tǒng)中作廢，重新開具。代開專用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開具負數(shù)專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進行處理；

對需要重新開票的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補；對無需重新開票的，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款。

值得一提的是，只有發(fā)生銷貨退回，需要作廢代開的專用發(fā)票，才可以向代開的國稅局申請作廢發(fā)票或者開具紅字發(fā)票，然后才可以申請退回預(yù)繳的增值稅額，或者抵頂下期稅額。

看完了會計學(xué)堂的解析，關(guān)于小規(guī)模納稅人代開專票預(yù)交稅又退回的處理方法，您這下也該知道如何做了。馬上就要初級會計師考試了，您可以每天花點時間來閱讀我們的考點知識。