稅法規定哪些不能抵扣進項稅額

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;

(五)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

第二十五條　納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。但目前的情況，企業作為固定資產入賬的小汽車可以抵扣了。

《關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2013〕106號第二條：原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

不能抵扣的進項稅額及會計處理舉例：

例：A企業為增值稅一般納稅人，2016年6月境外B企業向其提供咨詢服務，A企業在主管稅務機關為B企業代扣代繳增值稅6000元，但A企業不能夠提供與該業務相關的境外單位的對賬單或者發票。 故該筆進項稅額不得抵扣。會計處理如下：

借：管理費用 或相關科目 6000

貸：銀行存款 6000

例：某企業為增值稅一般納稅人，2016年6月因管理不善霉爛變質材料一批，該批材料購買時，取得增值稅專用發票注明金額100000元，進項稅額17000萬元，該筆進項稅額已抵扣。假設無相關責任人賠償，則，該批材料的進項稅額如何處理?

非正常損失的購進貨物，其取得的進項稅額不得抵扣，故該筆進項稅額應做進項稅額轉出處理會計學堂整理的。會計處理如下：

借：待處理財產損益——待處理流動資產損益 117000

貸：原材料 或相關科目 100000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)17000

借：管理費用 117000

貸：待處理財產損益——待處理流動資產損益117000

稅法規定哪些不能抵扣進項稅額，做會計殊為不易，這些內容要考記憶怕不是一兩天就能學透的，關鍵是這個是要實際用于工作的，而不只是針對考試。