所得稅匯算清繳開辦費怎么扣除？

在企業(yè)會計制度下,開辦費是計入"長期待攤費";如果是企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則則是計入"管理費用".

《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定:在計算應納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準予扣除:

(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出;

(三)固定資產(chǎn)的大修理支出;

(四)其他應當作為長期待攤費用的支出(《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十條明確規(guī)定該項攤銷期限不少于三年).

所得稅匯算清繳開辦費怎么扣除？

企業(yè)在以前年度已經(jīng)進入了經(jīng)營年度了,但是基于各種考慮企業(yè)可能選擇了分期攤銷的稅務處理辦法(比如擔心前期有較大虧損在5年內(nèi)不能有效彌補).企業(yè)會計制度的會計處理辦法要求在企業(yè)投入生產(chǎn)經(jīng)營當月一次性將開辦費的"長期待攤費用"轉(zhuǎn)入"管理費用",而其他2個會計準則均要求在發(fā)生時就計入損益.因此,無論選擇什么會計處理辦法,此時都會涉及納稅調(diào)整,而不會涉及"長期待攤費用"的攤銷.由于會計上前期均進入了損益,因此此時稅務上都應進行調(diào)增相關費用.金額按稅法規(guī)定的不得低于3年計算得出.

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知

》(國稅函[2009]98號)規(guī)定,新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用,企業(yè)可以在開始生產(chǎn)經(jīng)營之日的當年一次性扣除,也可以按照新稅法有關規(guī)定,自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起,按照不低于3年的時間均勻攤銷.但攤銷方法一經(jīng)選定,不得改變.對于籌建期間發(fā)生的業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費應按照稅收政策規(guī)定扣除.

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