企業(yè)收到發(fā)要失控發(fā)票做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做稅務(wù)處理？

答：首先，失控票產(chǎn)生的原因主要是以下三點(diǎn)：

1.未按時(shí)報(bào)稅；

2.企業(yè)走逃；

3.丟失空白專用發(fā)票。

對(duì)于企業(yè)收到發(fā)要失控發(fā)票做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，主要有以下兩種情況：

1.銷貨方已申報(bào)納稅

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕607號(hào)）規(guī)定，購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。

屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過(guò)協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

2.銷貨方未申報(bào)納稅

若銷貨方未報(bào)稅或未申報(bào)納稅，按照現(xiàn)有政策，購(gòu)買方取得的失控發(fā)票不得抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，已經(jīng)抵扣的應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建立增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕第123號(hào)）規(guī)定，認(rèn)證時(shí)失控發(fā)票和認(rèn)證后失控發(fā)票的處理辦法：認(rèn)證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的“認(rèn)證時(shí)失控發(fā)票”和“認(rèn)證后失控發(fā)票”，經(jīng)檢查確屬失控發(fā)票的，不得作為增值稅扣稅憑證。）

發(fā)票失控屬于非正常情況，會(huì)計(jì)分錄是：

借：管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

看完了上述小編的分析，對(duì)于企業(yè)收到發(fā)要失控發(fā)票做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的稅務(wù)處理，您現(xiàn)在知道該怎么做了嗎？如果您還是不明白，需要將會(huì)計(jì)學(xué)堂給您帶來(lái)的相關(guān)依據(jù)仔細(xì)閱讀。