營改增后不動產固定資產會計怎么處理

答：直接取得不動產作為固定資產。不動產進項稅額的分期抵扣要滿足四個條件：一是納稅主體必須是增值稅一般納稅人;

二是在時間上必須是 2016年5月1日后取得(包括接受投資、受贈、購買、非貨幣交換等形式取得);

三是在會計上按固定資產核算;

四是必須取得合法有效的增值稅抵扣憑證。

分期抵扣方法是指第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為 40%。

會計分錄如下：直接取得不動產固定資產時，按不動產，成本借記“固定資產”科目，按進項稅額60%部分，借記“應交 稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按進項稅額40%部分，借記“應交稅費——待抵扣進項稅額(某固定資產)”科目， 然后貸記“銀行存款”、“營業外收入”、“實收資本”等科目。

小規模納稅人處置固定資產如何繳增值稅?

(一)基本規定：

小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，按下列公式確定銷售額和應納稅額(3%減按2%征收)：

銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

應納稅額=銷售額×2%

(二)政策依據：

《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》(國稅函〔2009〕90號)第四條第二款

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