企業(yè)資產(chǎn)業(yè)務(wù)收購(gòu)稅務(wù)處理

資產(chǎn)收購(gòu)，是指一家企業(yè)(以下稱為受讓企業(yè))購(gòu)買另一家企業(yè)(以下稱為轉(zhuǎn)讓企業(yè))實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的交易。

資產(chǎn)收購(gòu)的一般性稅務(wù)處理

資產(chǎn)收購(gòu)的所得稅處理和一般意義上的企業(yè)資產(chǎn)買賣交易的稅務(wù)處理原則是完全一致的。如果進(jìn)行資產(chǎn)收購(gòu)，被收購(gòu)企業(yè)通過(guò)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓發(fā)生了所得，被收購(gòu)方要按資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，企業(yè)股東需要繳納企業(yè)所得稅。如果資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生了資產(chǎn)損失，也可以按規(guī)定稅前扣除。

稅法規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)收購(gòu)，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：(一般性稅務(wù)處理)

(1)被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

(2)收購(gòu)方取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定

(3)被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變

在股權(quán)收購(gòu)中，納稅義務(wù)人是收購(gòu)公司和目標(biāo)公司股東，而與目標(biāo)公司無(wú)關(guān)。除了合同印花稅，目標(biāo)公司股東可能因股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納所得稅。

在資產(chǎn)收購(gòu)中，納稅義務(wù)人是收購(gòu)公司和目標(biāo)公司本身。根據(jù)目標(biāo)資產(chǎn)的不同，納稅義務(wù)人需要繳納不同的稅種，主要可能有增值稅、所得稅、契稅和印花稅等。

企業(yè)"資產(chǎn)收購(gòu)"涉及的5大納稅處理

01、增值稅：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定，在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。

02、印花稅：根據(jù)財(cái)稅[2006]162號(hào)文第三規(guī)定，對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。投資雙方均要按萬(wàn)分之五的稅率繳納印花稅。

03、企業(yè)所得稅：本案例資產(chǎn)重組，從企業(yè)所得稅的角度來(lái)看，是一項(xiàng)資產(chǎn)收購(gòu)。在進(jìn)行企業(yè)所得稅繳納前，應(yīng)先判斷其應(yīng)采用一般性稅務(wù)處理還是特殊性稅務(wù)處理。符合以下條件的適用特殊性稅務(wù)處理。

04、土地增值稅：資產(chǎn)收購(gòu)，公司法中沒(méi)有規(guī)定，財(cái)稅[2009]59號(hào)給出的定義是，資產(chǎn)收購(gòu)，是指一家企業(yè)(受讓企業(yè))購(gòu)買另一家企業(yè)(轉(zhuǎn)讓企業(yè))實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的交易。

05、契稅：根據(jù)財(cái)稅[2015]37號(hào)第六條規(guī)定，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

企業(yè)資產(chǎn)業(yè)務(wù)收購(gòu)稅務(wù)處理，因?yàn)橛形孱惗惙N的處理，各自有各自的特點(diǎn)，本文只簡(jiǎn)單的說(shuō)了下一般性的稅務(wù)處理原則，其他的簡(jiǎn)單的介紹了下，歡迎閱讀。