購(gòu)建辦公大樓的進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣？

財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第(四)項(xiàng)規(guī)定:"適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人,2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.會(huì)計(jì)處理參考如下:(1)購(gòu)入時(shí),應(yīng)當(dāng)按取得成本,借記"固定資產(chǎn)-辦公樓",按當(dāng)期可抵扣的增值稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,按以后期間可抵扣的增值稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款"等科目.

購(gòu)建辦公大樓的進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣？

增值稅一般納稅人建造不動(dòng)產(chǎn),購(gòu)入基建材料依法取得專票所涉進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣銷項(xiàng)稅,按照現(xiàn)行稅收相關(guān)規(guī)定,所涉進(jìn)項(xiàng)稅額可分兩年進(jìn)行抵扣,首年抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額全額的60%,次年可抵扣余下的40%;前提是,該不動(dòng)產(chǎn)將用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等應(yīng)稅事項(xiàng).

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》的公告   國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)規(guī)定,納稅人2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù),用于新建不動(dòng)產(chǎn),或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%的,其進(jìn)項(xiàng)稅額分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

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