房地產公司預收房款轉入收入會計處理的辦法?

營業稅時期，房地產企業在預收房款時，即達到營業稅納稅義務時間，在不動產所在地申報繳納營業稅。營改增后，房地產企業預收房款，未達到增值稅納稅義務時間，只是需要在不動產所在地預繳增值稅。但如果對預收款開具了發票，則達到了納稅義務發生時間，需要在機構所在地申報增值稅，當然現在很多地方政策對預收房款要求不開發票不申報等，這個要注意賬務處理是不同的。最終確認收入時，還需要計提增值稅，如何即反應業務實質，又帳表相符，賬務核算又簡便易行，就此筆者談談自己的觀點。以一般納稅人房地產企業選擇一般計稅方式為例：

1、預收房款111萬元，并開具發票

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　111

貸：預收賬款——已開票　　　　　　　　　　　　　111

2、在不動產所在地預繳增值稅

借：應繳稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　　3(111÷1.11×3%)

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3

應預繳稅款=預收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

3、在機構所在地申報

借：其他應收款——預繳稅款　　　　　　　　　　　11(111÷1.11×11%)

貸：應繳稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　11

4、取得進項稅2萬元。

借：應繳稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　　2

貸：應付賬款等　　　　　　　　　　　　　　　　2

5、轉出未交增值稅

借：應繳稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)　　9(11-2)

貸：應繳稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　9

6、繳納增值稅

借：應繳稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　6(9-3)

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　6

共應繳納增值稅=11-2=9萬元;預繳了3萬元，補繳了6萬元，合計繳納9萬元，核對相符。

7、實現收入，假設房款為333萬元。

借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　333萬

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　300

貸：應繳稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　33

借：預收賬款——已開票　　　　　　　　　　　　　111

貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　111

8、土地款差額扣除

計算的可以差額扣除的土地款為33.3萬元。

借：應繳稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)3.3(33.3÷1.11×11%)

貸：主營業務成本——土地成本　　　　　　　　　3.3

9、沖銷重復計提的增值稅

借：其他應收款——預繳稅款　　　　　　　　　　　-11

貸：應繳稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　-11

可借鑒以下公式：

應沖銷的稅額=(預收賬款期末余額-預收賬款期初余額)÷1.11×11%=(0-111)÷1.11×11%=-11

如果預收賬款(已開票)期末余額大于期初余額，說明應補提增值稅。

10、轉出未交增值稅

借：應繳稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)　　18.7(33-11-3.3)

貸：應繳稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　18.7

繳納增值稅：

借：應繳稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　18.7

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　18.7

統算：應納增值稅=銷項稅33-進項稅2-土地扣除3.3=27.7萬元;

預繳增值稅3+補繳增值稅6+繳納增值稅18.7=27.7萬元

核對相符。

預收賬款的會計分錄?

1、收到預收賬款：

借：銀行存款

貸：預收賬款

2、收到剩余貨款：

借：預收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

借：銀行存款

貸：預收賬款

3、預收賬款不多的企業，將預收款項記入“應收賬款”貸方

收到預付款項：

借：銀行存款

貸：應收賬款

收到剩余貨款：

借：應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

借：銀行存款

貸：應收賬款

一般包括預收的貨款、預收購貨定金等。企業在收到這筆錢時，商品或勞務的銷售合同尚未履行，因而不能作為收入入賬，只能確認為一項負債，即貸記“預收賬款”賬戶。企業按合同規定提供商品或勞務后，再根據合同的履行情況，逐期將未實現收入轉成已實現收入，即借記“預收賬款” 賬戶，貸記有關收入賬戶。

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