一、診所的醫(yī)療服務(wù)是否征收增值稅？

符合條件的診所提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅，包括與醫(yī)療服務(wù)相關(guān)的藥品、藥品、醫(yī)用材料器具、救護車、病房住宿和伙食服務(wù)。

【政策依據(jù)】《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件三第一條規(guī)定：“下列項目免征增值稅：（七）醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)?！?/p>

醫(yī)療機構(gòu)，是指依據(jù)國務(wù)院《醫(yī)療機構(gòu)管理條例》（國務(wù)院令第149號）及衛(wèi)生部《醫(yī)療機構(gòu)管理條例實施條例》（衛(wèi)生部令第35號）的規(guī)定，經(jīng)登記取得《醫(yī)療機構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機構(gòu)，以及軍隊、武警部隊各級各類醫(yī)療機構(gòu)。具體包括：各級各類醫(yī)院、門診部（所）、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、急救中心（站）、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護理院（所）療養(yǎng)院……等醫(yī)療機構(gòu)。

醫(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機構(gòu)按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導價格（包括政府指導價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等）為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務(wù)價格項目規(guī)范》所列的各項服務(wù)，以及醫(yī)療機構(gòu)向社會社會提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)?！?/p>

《全國醫(yī)療服務(wù)價格項目規(guī)范》所列的各項醫(yī)療服務(wù)，分為綜合醫(yī)療服務(wù)、實驗室診斷、病理學診斷、影像學診斷、臨床診斷、臨床物理治療、臨床非手術(shù)治療、臨床手術(shù)治療、臨床輔助操作、中醫(yī)和民族醫(yī)療服務(wù)?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知>(財稅〔2000〕42號)醫(yī)療服務(wù)是指醫(yī)療服務(wù)機構(gòu)對患者進行檢查、診斷、治療、康復和提供預防保健、接生、計劃生育方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護車、病房往宿和伙食的業(yè)務(wù)?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋

第一條銷售服務(wù)第（七）生活服務(wù)：醫(yī)療服務(wù)，是指提供醫(yī)學檢查、診斷、治療、康復、預防、接生、計劃生育、防疫服務(wù)等方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護車、病房住宿和伙食服務(wù)。

二、醫(yī)療機構(gòu)銷售藥品的如何征收增值稅？醫(yī)療服務(wù)提供的藥品——免征增值稅向前來本院就診者銷售與醫(yī)療服務(wù)有關(guān)的藥品銷售，免征增值稅；

對醫(yī)院附設(shè)的制劑車間、制劑室生產(chǎn)的藥品直接用于本院醫(yī)療服務(wù)的，暫不征稅。單獨銷售的藥品——全額征增值稅醫(yī)院附設(shè)的制劑車間、制劑室生產(chǎn)藥品直接或通過藥庫對外銷售，征收增值稅。

醫(yī)院藥房發(fā)生其他銷售藥品的業(yè)務(wù)，征收增值稅。

——據(jù)了解現(xiàn)在單獨到醫(yī)院買不到藥，需要掛號后經(jīng)醫(yī)生開處方后，可以拿藥。從而也屬于醫(yī)療服務(wù)，可以免征增值稅。

三、醫(yī)療服務(wù)中耗用的藥品進項稅是否可以抵扣？

用于免征增值稅的醫(yī)療服務(wù)的藥品，其進項稅額不得抵扣。

【政策依據(jù)】《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號）第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》    第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計處方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

四、醫(yī)藥零售企業(yè)銷售藥品是否繳納增值稅？

答：按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依法繳納增值稅。

醫(yī)藥零售企業(yè)銷售藥品應(yīng)按照規(guī)定征收增值稅，一般納稅人17%稅率，小規(guī)模3%征收率。銷售避孕藥品和用具，免征增值稅。藥房分離為獨立的藥品零售企業(yè)，按規(guī)定征收增值稅。